Бюджетирование: самоучитель

? цена единицы продукции либо выручка от реализации;

? удельный маржинальный доход как разница между ценой и удельными переменными затратами либо совокупный маржинальный доход как разница между выручкой и совокупными переменными затратами;

? коэффициент маржинального дохода как отношение совокупного маржинального дохода к выручке.

2. После определения этих величин вычисляются:

Точка безубыточностив натуральном выражении (в единицах продукции) как отношение постоянных затрат за период к удельному маржинальному доходу.

Точка безубыточностив стоимостном выражении (в денежных единицах) как отношение постоянных затрат за период к коэффициенту маржинального дохода.

Также определяются следующие показатели:

a. Запас финансовой прочности

, вычисляемый по формуле:

Запас Финансовой Прочности = (Объем продаж – Точка безубыточности) х 100% / Объем продаж

Показатель характеризует, насколько текущий объем продаж выше минимально необходимого.

b. Операционный рычаг, вычисляемый по формуле:

Операционный рычаг = Вклад на покрытие / Прибыль

Данная величина показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. При помощи показателя “операционный рычаг” характеризуется уровень предпринимательского риска: чем выше значение рычага, тем быстрее будет расти прибыль при расширении продаж, но также и убытки будут опережать сокращение выручки.

Структурный анализ:

Перечень отчетов для проведения структурного анализа

Анализ финансово-экономических показателей:

Перечень коэффициентов для проведения факторного анализа

Регламент проведения финансово-экономического анализа

Сроки проведения анализа:

? Месячная отчетность – третий рабочий день месяца, следующего за отчетным периодом

? Квартальная отчетность – шестой рабочий день квартала, следующего за отчетным периодом

? Годовая отчетность – десятый рабочий день, следующего за отчетным периодом

Процедура проведения анализа:

? Финансовый директор представляет на Бюджетный комитет фактическую информацию.

Бюджетный комитет в составе Финансового директора и Руководителей бизнесов разрабатывает замечания для корректировок планов, после чего начинается очередная процедура бюджетного планирования/корректировки планов.

Вариант описания решения

? 1-й этап: выбор автоматизированной системы

? 2-й этап: внедрение «чудо-системы»

? 3-й этап: оценка результатов внедрения автоматизированного решения

Сегодня термин «бюджет» многие понимают уже не только как детализированный план доходов и расходов, но и как эффективный инструмент процессно-ориентированного планирования, управления банковскими обязательствами и активами с учетом финансовых рисков, а также как инструмент повышения мотивации и согласованности деятельности бизнес-центров. Бюджетирование с использованием нескольких аналитических измерений позволяет сформировать согласованный и систематизированный бюджет на плановый период по статьям, подразделениям, бизнес-направлениям, банковским продуктам и услугам, срочности финансовых ресурсов, сегментам рынка и др.

Возможности специализированной автоматизированной системы бюджетирования позволяют планировать такой многомерный бюджет с необходимой периодичностью, применять различные методики и адаптировать систему к специфичным для конкретного банка расчетам, регламентировать процедуры согласования, утверждения и контроля бюджета (см. подробнее Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007).

Сегодня на рынке представлены как отечественные, так и зарубежные программные продукты, позиционируемые разработчиками как системы бюджетирования, но, порой, отличающиеся в несколько раз по своей стоимости. Поэтому правильный выбор автоматизированной системы, адекватной задачам банка, и построение на ее основе модели бюджета приобретает особую актуальность.

Приведенные рекомендации по построению автоматизированной системы бюджетного планирования являются результатом практической реализации моделей бюджета в банках России и стран СНГ, разработанных на основе отечественного и зарубежного опыта (см. подробнее Шевчук Д.А. Банковские операции. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007).

1-й этап: выбор автоматизированной системы

«Скрытая» функциональность