Бюджетная система Российской Федерации

Рис. 10.3. Порядок проведения операций на лицевых счетах * Статьи 310, 340, 225, 226 БК РФ.

Расчетно-денежные документы (платежные поручения, чеки на выдачу наличных денег, объявления на взнос наличными), представляемые органами Федерального казначейства в учреждения банков, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами Центрального банка РФ. Следует запомнить важное правило : кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности у учреждений возникает потребность в наличных средствах. Для получения наличных денег получатель средств накануне дня получения наличных денег представляет в орган Федерального казначейства Заявку на получение наличных денег в двух экземплярах. Одновременно с заявкой получатель средств представляет в орган Федерального казначейства денежный чек. Денежный чек и заявка заполняются в порядке, установленном Приказом Министерства финансов РФ «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ» от 21.09.2004 г. № 85н.

Все кассовые операции бюджетного учреждения отражаются на лицевом счете. Не позднее следующего операционного дня учреждению выдается выписка из его лицевого счета с приложениями. Движение документов, определяющих финансирование и порядок проведения операций по счетам, представлено на рис. 10.3. Организация документооборота в органах Федерального казначейства устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов, уведомлений (расходных расписаний), мемориальных ордеров органа Федерального казначейства и их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов федерального бюджета и на лицевых счетах с составлением ежедневного баланса.

Вопрос 4 Оперативное управление в процессе исполнения бюджета

В процессе исполнения бюджета возникает необходимость установления степени выполнения плановых заданий текущего периода, их напряженности, что осуществляется в ходе оперативного планирования.

Для контроля за ходом поступлений платежей в бюджет, разработки графиков выплат из бюджета, прогнозирования и преодоления возможных кассовых разрывов разрабатываются квартальные, месячные и более кратковременные прогнозы , которые конкретизируют (детализируют по времени) показатели годового бюджета, утвержденного в качестве закона. Помимо бюджетных росписей на практике составляются также кассовые планы – прогнозы кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.

Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом, который устанавливает также порядок составления и ведения кассового плана, перечень и сроки представления необходимых сведений главными распорядителями бюджетных средств, администраторами доходов и источников финансирования дефицита бюджета. На практике пока не выработано единой методической базы по составлению кассовых планов. В этой связи детально рассмотрим один из ключевых вопросов оперативного планирования – выявление и преодоления кассовых разрывов.

Кассовый разрыв — это возникающее в периоде не более месяца превышение расходных обязательств бюджета над бюджетными доходами и источниками финансирования дефицита бюджета, доступными в течение планируемого периода. Если составлен сбалансированный бюджет, то причиной возникновения кассового разрыва при его исполнении может быть только десинхронизация денежных потоков , под которой понимается разновременность поступления бюджетных доходов и совершения бюджетных расходов. Если сформирован дефицитный бюджет, то причин возникновения кассовых разрывов при его исполнении оказывается две: десинхронизация денежных потоков и дефицит бюджета.