Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Прибыль за весь период составила 300 000 рублей, и компания двумя авансовыми платежами заплатила как раз 20 % от нее или 60 000 рублей. Итоговый платеж за год сложится таким же образом.

6.6 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): вы завербованы в налоговые агенты

Объект налогообложения

НДФЛ – это федеральный налог. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулирует глава 23 НК РФ. Объект налогообложения – доход физического лица (статья 209 НК РФ). НДФЛ платят все граждане, которые получают доходы в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Бизнес с НДФЛ сталкивается в двух ипостасях:

1. Как налоговый агент. Если у вас есть сотрудники, то вы как работодатель обязаны исчислить и удержать НДФЛ из сумм их доходов, то есть зарплаты, премий и прочих выплат в пользу работника. Это – расходы работника, вы только выступаете посредником между ним и государством.

2. Как налогоплательщик. Если вы ИП на общей системе налогообложения, вы должны платить НДФЛ со своих доходов. Это – ваш расход, государству платятся ваши кровные.

Налоговые ставки

Ставки налога зависят от вида доходов. Всего есть пять ставок (статья 224 НК РФ):

• 9 % – сейчас почти не используется. По ней облагаются доходы по некоторым видам ценных бумаг, которые были эмитированы до 2007 года;

• 13 % – основная ставка. По ней облагается большинство видов доходов, в том числе зарплата. Работодатель имеет дело в основном с ней;

• 15 % – применяется для обложения дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний, и доходов резидентов, превышающих пять миллионов рублей в год;

• 30 % – используется для всех остальных доходов нерезидентов;

• 35 % – применяется для обложения выигрышей в лотерею, экономии на процентах к уплате и доходам по вкладам сверх установленных величин.

Налоговая база

Налоговая база – денежное выражение доходов физического лица (статья 210 НК РФ). Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. НДФЛ удерживается при окончательном расчете за месяц, из аванса этого делать не нужно. При этом сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, а затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.

Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в Налоговом кодексе пять групп:

1. Стандартные (статья 218 НК РФ). Наиболее распространенный – на детей. На первого и второго – 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих – 3 000 рублей. Эта сумма вычитается из налогооблагаемых доходов до того месяца, в котором доход с начала года достигнет 350 000 рублей.

2. Социальные (статья 219 НК РФ) – на лечение, обучение, благотворительность, дополнительное пенсионное страхование, независимую оценку квалификации и фитнес.

3. Инвестиционные (статья 219.1 НК РФ) – при продаже ценных бумаг и операциям по индивидуальному инвестиционному счету.

4. Имущественные (статья 220 НК РФ) – при продаже имущества, покупке или строительстве жилья.

5. Профессиональные (статья 221 НК РФ) – в основном по расходам ИП, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

Я не буду подробно останавливаться на налоговых вычетах. Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговая база будет уменьшаться на сумму налоговых вычетов.

Пример:

Зарплата сотрудника 50 000 рублей. У него есть несовершеннолетний ребенок. Это значит, что сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1 400 рублей.

Налоговая база за январь:

50 000 рублей – 1 400 рублей = 48 600 рублей.

Налог за январь: 48 600 рублей × 13 % = 6 318 рублей.

В феврале сотрудник дополнительно получил премию 5 000 рублей.

Налоговая база за январь-февраль:

48 600 рублей + 50 000 рублей + 5 000 рублей – 1 400 рублей = 102 200 рублей.

Налог за февраль:

102 200 рублей × 13 % – 6 318 рублей = 6 968 рублей

В январе для определения налоговой базы берутся только доходы января, в феврале – доходы января и февраля.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога