Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Перечень не принимаемых к налогообложению расходов в статье 270 НК РФ закрытый, но заканчивается он пунктом о том, что не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы, которые документально не подтверждены или не обоснованы. Важно помнить об этом – налоговые любят придираться к экономической обоснованности расходов.

Пример:

Доходы и расходы ООО «Рога и копыта» представлены в таблице.

Налогооблагаемая прибыль сложилась только из доходов и расходов, принимаемых к налогообложению. Это 500 000 рублей выручки, 300 000 рублей начисленной зарплаты и 150 000 рублей материальных расходов. 200 000 рублей, взятые в кредит, и 100 000 рублей перечисленной поставщикам предоплаты на налоговую базу не влияют.

Перенос убытков на будущее

В налоге на прибыль есть крутейшая фича. На убыток, полученный в прошлые годы, можно уменьшить прибыль текущего года (статья 283 НК РФ). Например, если в 2021 году был получен убыток 10 000 000 рублей, а в 2022 году прибыль 30 000 000 рублей, то в 2022 году налог можно заплатить только с 20 000 000 рублей. Если ваш бухгалтер не делает этого, оставьте себе его премию. Важно только помнить, что до конца 2024 года за счет перенесенных убытков прошлых лет можно уменьшить прибыль года максимум на 50 %, а с 2025 года – в полном объеме.

Налоговые ставки

Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным налоговым ставкам. Порядок установлен статьей 284 НК РФ:

• 20 % – основная ставка. По ней облагаются большая часть доходов за вычетом соответствующих расходов;

• 0 % применяется, например, для образовательных и медицинских учреждений;

• 9 % – для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам;

• 10 % – для доходов иностранных организаций без постоянных представительств в России, кроме дивидендов;

• 13 % – для российских организаций, которые получают дивиденды;

• 15 % – для иностранных организаций, которые получают дивиденды;

• 30 % – для некоторых доходов по ценным бумагам.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Декларация сдается до 28 марта следующего года. В этот же срок нужно заплатить окончательную сумму налога за год.

Отчетные периоды в соответствии со статьей 285 НК РФ могут определяться двумя методами. Налогоплательщик выбирает тот метод, который больше подходит ему.

Первый вариант: отчетные периоды – это первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж в этом случае зависит не от прибыли текущего квартала, а от прибыли прошлых кварталов. Большинство налогоплательщиков на этом варианте платят ежемесячные авансовые платежи, но некоторым разрешено уплачивать только ежеквартальные. Например, это относится к организациям со средней квартальной выручкой от реализации за последние четыре квартала ниже пятнадцати миллионов рублей. Подробнее смотрите в статье 286 НК РФ.

Второй вариант: отчетный период – это месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. В этом случае авансовый платеж месяца зависит от фактической прибыли отчетного периода.

В первом случае декларацию надо подавать ежеквартально – до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Вот втором случае декларация сдается ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Первый способ больше подходит компаниям со стабильными доходами, второй – если доходы скачут от месяца к месяцу.

Платить ежемесячные авансовые платежи нужно до 28 числа каждого месяца. Если вам разрешено платить только квартальные авансовые платежи – их платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Так гласит статья 287 НК РФ.

Пример:

ООО «Рога и Копыта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль составила 100 000 рублей, в феврале – 200 000 рублей.

Авансовый платеж за январь:

100 000 рублей × 20 % = 20 000 рублей.

Авансовый платеж за январь-февраль:

(200 000 рублей + 100 000 рублей) × 20 % – 20 000 рублей = 40 000 рублей.