Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Эту сумму образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев, а также часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС России) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). Строка 623 заполняется по данным об остатке по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В рассматриваемом примере сумма задолженности перед фондами составляет 63 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

В нашем примере сальдо счета 68 составляет 46 тыс. руб.

По строке 625 «Прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, депонированной заработной плате, перед подотчетными лицами, перед поставщиками по расчетам по недостачам товарно-материальных ценностей.

По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, которые признаны организацией или по которым вынесены решения суда об их взыскании, суммы обязательств организации-арендатора по основным средствам, переданным ей на условиях долгосрочной аренды, и т. д. По данной строке отражается задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам.

В нашем примере задолженность перед прочими кредиторами составила 29 тыс. руб.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основе заключенных договоров и других документов, подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и данных о кредитовом остатке по субсчету 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями». В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов». В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки сумм резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для равномерного списания расходов. Строка заполняется по данным счета 96 «Резервы предстоящих расходов». По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появятся лишь в том случае, если организация решила сохранить те или иные резервы на следующий год.

Создавать резервы или нет, организация решает самостоятельно. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учетной политике. В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

По строке «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, полученных от других юридических или физических лиц по договорам аренды или безвозмездного пользования. Это имущество учитывается в оценке, указанной в договорах, на счете 001 «Арендованные основные средства».

В расшифровке к этой статье указывается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (если договор предусматривает, что эти ценности учитываются на балансе лизингодателя).

По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» нужно показать стоимость имущества, которое находится на складе, но организации не принадлежит, например:

• неоплаченные товары, полученные по договору с особыми условиями перехода прав собственности (после оплаты);

• проданные товары, временно оставленные покупателем на складе организации;