Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Раздел II «Резервы» включает четыре части.

В первой части отражается изменение резервов, образованных в соответствии с законодательством.

Во второй части отражается изменение резервов, которые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью могут создавать в соответствии с положениями своего устава за счет нераспределенной прибыли организации. Такие резервы организации отражают по строке «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

В графе 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января предыдущего года и на 1 января отчетного года.

В графе 4 организация (фирма) указывает сумму средств, которые были направлены на формирование резервного капитала в течение предыдущего года и отчетного года соответственно. Они равны кредитовым оборотам по кредиту счета 82 «Резервный капитал» за эти периоды.

В графе 5 нужно показать сумму резерва, направленного в течение предыдущего года и отчетного года на покрытие тех или иных расходов (т. е. дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды).

В графе 6 отражается кредитовое сальдо по счету 82 по состоянию на 31 декабря предыдущего и отчетного года.

Пример (продолжение)

ОАО «Линда» образовало резерв в соответствии с законодательством на 31 декабря 2006 г. в сумме 1650 тыс. руб., который не использовался в течение 2007 и 2008 гг. В 2007 г. на эти цели была дополнительно направлена часть чистой прибыли в сумме 50 тыс. руб. В 2008 г. эта операция повторилась. Остаток резервного фонда, образованного в соответствии с учредительными документами, на 31 декабря 2008 г. составил 1750 тыс. руб.

В третьей части – «Оценочные резервы» – расшифровываются данные о движении оценочных резервов, созданных в соответствии с учетной политикой организации. Учет оценочных резервов ведется на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В графе 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января предыдущего года и на 1 января отчетного года.

В графе 4 указывают сумму средств, направленных на создание оценочных резервов, а в графе 5 – сумму израсходованного резерва по данным предыдущего года и данным отчетного года.

В графе 6 отражается кредитовое сальдо счетов 14, 59 и 63 по состоянию на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря отчетного года.

Пример (продолжение)

В 2007 г. в балансе ОАО «Линда» не числилась просроченная дебиторская задолженность. В 2008 г. в балансе ОАО «Линда» числилась просроченная дебиторская задолженность в сумме 15 тыс. руб. Эта задолженность не была обеспечена соответствующими гарантиями, поэтому 1 октября 2008 г. был образован резерв по сомнительным долгам в размере 15 тыс. руб. До конца года эта задолженность так и не была погашена.

По строке за отчетный год сделаны записи:

• в графе 3 – прочерк;

• в графе 4 – 15 тыс. руб.;

• в графе 5 – прочерк;

• в графе 6 – 15 тыс. руб.

В четвертой части – «Резервы предстоящих расходов» – отражаются резервы, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Сумма начисленных резервов отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов», а суммы, списанные за счет образованных резервов, отражаются по дебету данного счета.

В графе 3 показывается остаток резерва на 1 января предыдущего года и на 1 января отчетного года.

В графе 4 показывается сумма средств, направленная на создание резерва за предыдущий и отчетный годы.

В графе 5 нужно указать сумму резерва, которая была направлена в предыдущем и отчетном годах на покрытие тех или иных расходов.

В графе 6 показывается остаток резерва на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря отчетного года.

Пример (продолжение)

В 2007 г. у ОАО «Линда» согласно принятой учетной политике зарезервировало 30 тыс. руб. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также был создан резерв на гарантийный ремонт. Размер этого резерва – 15 тыс. руб. В течение года все резервы были использованы. В 2008 г. согласно принятой учетной политике ОАО «Линда» зарезервировало 40 тыс. руб. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также был создан резерв на гарантийный ремонт. Размер этого резерва – 10 тыс. руб.

В течение 2008 г. все резервы также были использованы. В строку «Данные предыдущего года» в отношении резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год бухгалтер ОАО «Линда» занес следующие данные:

• в графе 3 – прочерк;

• в графе 4 – 30 тыс. руб.;

• в графе 5 – 30 тыс. руб. – в круглых скобках;

• в графе 6 – прочерк.

По строке «Данные отчетного года» будут отражены следующие данные:

• в графе 3 – прочерк;

• в графе 4 – 40 тыс. руб.;

• в графе 5 – 40 тыс. руб. – в круглых скобках;

• в графе 6 – прочерк.

По строке «Данные предыдущего года» в отношении резерва на гарантийный ремонт бухгалтер ОАО «Линда» заносит следующие данные:

• в графе 3 – прочерк;

• в графе 4 – 15 тыс. руб.;

• в графе 5 – 15 тыс. руб. – в круглых скобках;

• в графе 6 – прочерк.