Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

11. «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Они представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Пример

В 2008 г. ОАО «Линда» получило в банке кредит в размере 1000 тыс. руб. на покупку материалов, а в 2007 г. – 800 тыс. руб. на приобретение нового оборудования.

Таким образом, в графе 3 по данной строке ОАО «Линда» отразит 1000 тыс. руб., а в графе 4 – 800 тыс. руб.

12. «Погашение займов и кредитов (без процентов)». Это оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Пример

В 2008 г. ОАО «Линда» погасило банковский кредит на сумму 1000 тыс. руб., а в 2007 г. – на сумму 800 тыс. руб.

Таким образом, в графе 3 по данной строке «ОАО «Линда» отразит 1000 тыс. руб., а в графе 4 – 800 тыс. руб.

13. «Погашение обязательств по финансовой аренде». Этот показатель заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды – лизинга в качестве лизингополучателя. По строке отражается оборот по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам», и кредиту счетов учета денежных средств.

Пример

В 2008 и 2007 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.

14. «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Они представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.

Пример

По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» ОАО «Линда» должно отразить:

• в графе 3–0 тыс. руб. (1000–1000);

• в графе 4–0 тыс. руб. (800–800).

15. «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.

Пример

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» ОАО «Линда» должно отразить:

• в графе 3 – 196 тыс. руб. (221 – 25);

• в графе 4 – 220 тыс. руб. (260–400);

16. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (58) на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период. Данный показатель должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» (графа 4) формы № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути». Названный показатель формируется расчетным путем.

Пример

У ОАО «Линда» на 1 января 2008 г. рассматриваемый показатель будет сформирован следующим образом:

• в графе 3 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер ОАО «Линда» отразит 845 тыс. руб. (649 + 196);

• в графе 4 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер проставит 649 тыс. руб. (429 + 220).

17. «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации. Для целей составления отчета на конец отчетного периода заполняются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетности. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

Пример

В 2008 и 2007 гг. ОАО «Линда» данные валютные операции не проводило, поэтому рассмотрим другой условный пример.

В 2008 г. фирма «Коминтерн» имела один валютный счет в долларах США.

Оборотная ведомость по счету 52 представлена в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Оборотная ведомость по счету 52 за 2008 г.

Данные оборотной ведомости, составленной в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности (31.12.2008). Если курс доллара США на 31.12.2008 составлял (условно) 26 руб. за 1 доллар США, то все показатели движения валюты следовало пересчитать по этому курсу. Результаты пересчета представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Специальная оборотная ведомость по счету 52 для заполнения отчета о движении денежных средств