Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Для сравнения показателей специального расчета с данными бухгалтерского учета по валютному счету и отражения возможности их преобразования для заполнения формы № 4 в табл. 5.3 представлена оборотная ведомость за 2008 г. по счету 52 (условно предположим, что курс валюты на 01.01.2008 составлял 28,7825 руб. за 1 долл. США).

Таблица 5.3

Оборотная ведомость по счету 52

*Совокупный курс 28,7825 руб./долл. США.

Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости по счету 52 и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволит получить очень важный показатель формы № 3, отражаемый в последней строке этой формы, – «Величина влияния курса иностранной валюты по отношению к рублю». Расчет показателя приведен в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Расчет показателя «Величина влияния курса иностранной валюты по отношению к рублю»

(руб.)

Сумму –96 606 руб. и нужно показать в последней строке отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств и их эквивалентов, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

Отчет о движении денежных средств в настоящее время имеет следующие особенности:

• выплата дивидендов отнесена к расходам по текущей деятельности, поэтому налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, также относятся к расходам по текущей деятельности;

• при поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты на счета или в кассу организации в форме отчета следует отразить сумму, эквивалентную сумме поступившей иностранной валюты, пересчитанной по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы;

• перечисление денежных средств на приобретение иностранной валюты отражается в форме № 4 как движение денежных средств по текущей деятельности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы.

Отчет о движении денежных средств

Контрольные вопросы и задания

1. Каково целевое назначение отчета о движении денежных средств?

2. Раскройте основные направления использования информации отчета о движении денежных средств.

3. Какие факторы привели к широкому применению отчета о движении денежных средств в международной практике?

4. Какие существуют методики для составления отчета о движении денежных средств?

5. В чем состоят преимущества и недостатки прямого и косвенного методов составления отчета о движении денежных средств?

6. Какова взаимосвязь о движении денежных средств отчета с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков организации?

7. Какая информационная база используется для составления отчета о движении денежных средств прямым методом?

8. Назовите виды деятельности организации для целей составления отчета о движении денежных средств.

9. Какова взаимосвязь отчета о движении денежных средств с другими формами годовой отчетности организации?

10. Изложите порядок формирования основных показателей отчета о движении денежных средств.

Тесты

1. Информация отчета о движении денежных средств используется в целях:

а) раскрытия данных об изменении остатков МПЗ;

б) раскрытия данных об изменениях, произошедших с денежными средствами организации от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой;

в) характеристики трех видов деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

2. Для целей составления отчета о движении денежных средств под финансовой деятельностью организации подразумевают:

а) деятельность организации, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

б) деятельность организации, связанную с осуществлением финансовых вложений и инвестиций в активы сторонних организаций на срок до 12 месяцев;

в) деятельность организации, связанную с приобретением активов краткосрочного характера и выбытием ранее приобретенных активов.

3. Для составления отчета о движении денежных средств нужно использовать:

а) комбинированный метод;

б) прямой метод;

в) прямой и косвенный методы.

4. Прямой метод составления отчета о движении денежных средств основан:

а) на группировке данных бухгалтерского учета денежных средств организации;

б) на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств;

в) на группировке показателей финансовой отчетности организации.

5. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются: