Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

По строке 324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» нужно отразить эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т. п., а также затраты на содержание служебного автомобильного транспорта. Расходы некоммерческой организации на ремонт основных средств и иного имущества отражаются отдельно по строке 325.

К названным расходам, как правило, относятся:

• затраты на аренду помещения;

• оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями, и т. п.;

• затраты по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов и т. п.;

• затраты на аренду автомобильных, а также иных транспортных средств;

• оплата стоимости топлива и иных расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов;

• уплата сборов, связанных с эксплуатацией транспортного средства (уплата портовых сборов, оплата платных стоянок, платных дорог и т. п.);

• плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств;

• страхование транспортного средства и (или) ответственности за ущерб, который может быть причинен транспортным средством или в связи с его эксплуатацией;

• профилактический осмотр транспортного средства, проводимый специализированной ремонтной организацией, и др.

По строке 325 «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты организации на ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способом.

По строке 326 «Прочие» показываются иные расходы организации, в частности по оплате:

• услуг связи;

• доступа в Интернет;

• консультационных и информационных услуг и др.

По строке 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» следует указать расходы на покупку основных средств и МПЗ.

Их стоимость согласно нормам ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» отражается в сумме фактических затрат организации на покупку этого имущества.

По строке 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» в общем случае показываются покупная стоимость отгруженных покупателям товаров, сумма затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), а также коммерческие расходы, связанные с продажей, и управленческие расходы, связанные с управлением организацией.

Показатель по строке 340 равен сумме дебетового оборота по счету 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

По строке 350 «Прочие» указываются расходы организации, которые не являются расходами на содержание аппарата управления, расходами на целевые мероприятия, расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. В частности, к ним относятся:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации;

• сумма земельного налога;

• сумма налога на имущество организации;

• сумма налога на прибыль организации;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• расходы, связанные с участием в других организациях;

• суммы отрицательных курсовых разниц.

По строке 360 «Всего использовано средств» отражается показатель суммы строк 310–350. Данные строк 311–313 и 321–326 в расчет не берутся.

По строке 400 «Остаток средств на конец отчетного года» организация отражает сумму остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), которая равна кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на конец отчетного периода (строка 100 + строка 260 – строка 360).

Когда сумма расходов некоммерческой организации равна сумме поступивших целевых средств с учетом остатка на начало года, по строке 400 ставится прочерк (сумма строк 100 и 260 равна показателю строки 360).

Если произведенные в отчетном периоде расходы превышают поступившие целевые средства (с учетом остатка на начало отчетного периода), то разница указывается по строке 400 в круглых скобках. При этом данных факт раскрывается в пояснительной записке, а в бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

Следует отметить, что в графе 3 формы № 6 данные отражаются за отчетный год, а в графе 4 – за предыдущий.