Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

• стоимость МПЗ, переданных в залог;

• величина и движение резервов под снижение стоимости материальных ценностей, создаваемых по МПЗ, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество.

Пояснения должны раскрывать данные о наличии на начало года и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений.

В обязательном порядке пояснительная записка должна содержать сведения об имуществе, переданном в залог либо полученном в залог, переданном в доверительное управление, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Информация об операциях в иностранной валюте

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» в пояснительной записке должны быть отражены данные об операциях в иностранной валюте. Такими данными можно считать виды операций (покупка, продажа, платежи, кредиты и т. п.), объемы в количественном выражении, виды используемых валют и прочие существенные аспекты.

Раскрытие информации о доходах и расходах организации

В пояснительной записке в составе информации о доходах и расходах организации должны быть раскрыты следующие сведения:

• объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

• состав затрат на производство (издержки обращения);

• состав резервов предстоящих расходов и платежей, которые отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей на начало года и конец отчетного периода;

• информация о движении средств каждого резерва;

• чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия.

Сведения о формировании значений показателей, отражаемых в формах отчетности в нетто-оценке

Пояснительная записка должна содержать информацию об исчислении следующих показателей в нетто-оценке:

• по НМА, основным средствам и доходным вложениям в материальные ценности (счета 04, 01 и 03) – данные о первоначальной (восстановительной) стоимости, начисленной амортизации (счета 05 и 02) и как разность – данные об остаточной стоимости (за исключением неамортизируемых объектов);

• по МПЗ, ценным бумагам и дебиторской задолженности (счета 10, 58, 62 и 76) – данные об учетной стоимости, сумме начисленных оценочных резервов (счета 14, 59 и 63) и как разность – данные о рыночной стоимости указанных активов (если рыночная стоимость ниже учетной);

• по нераспределенной прибыли отчетного года (счет 99) – данные о величине балансовой прибыли, сумме условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств, сумме штрафных санкций и как разность – данные о прибыли, подлежащей распределению по окончании отчетного года. Сумма нераспределенной прибыли должна быть представлена в развернутом виде.

Информация о переводе долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности в краткосрочную

Как дебиторская, так и кредиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть показана на начало этого отчетного года как краткосрочная. Этот факт необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Информация о связанных сторонах

Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/08), утвержденным приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н.

Организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, раскрыает информацию о связанных сторонах в случаях, когда:

• такая организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние юридическим и (или) физическим лицом;

• такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо;

• такая организация или юридическое лицо контролируется или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

Если в отчетном периоде организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, проводит операции со связанными сторонами, то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается как минимум следующая информация:

• характер отношений (в соответствии с п. 6 ПБУ 11/08);

• виды операций;

• объем операций каждого вида (в абсолютном и относительном выражении);

• стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

• условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;