Бухгалтерская финансовая отчетность

Назначение забалансовых счетов. учет операций по забалансовым счетам

Учет имущества, которое не принадлежит предприятию, но временно находится в его использовании или распоряжении, а также учет средств в расчетах и обязательствах, списанных с баланса либо подтверждающих определенные обязательства, ведется на забалансовых счетах.

В бухгалтерском учете выделены следующие забалансовые счета:

– 001 «Арендованные основные средства».

На этом забалансовом счете арендатор учитывает арендованные средства по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды. Аналитический учет арендованного имущества ведется по арендованным объектам и арендодателям. Расчет с арендодателем ведется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление арендной платы производится по дебету счетов издержек производства и обращения или по счету 97 «Расходы будущих периодов».

– 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На этом забалансовом счете учитывают ТМЦ, принятые на ответственное хранение организациями-покупателями. Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении на складе организации-поставщика. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет по счету 002 ведется в разрезе организаций-владельцев имущества, по сортам, видам и местам хранения ТМЦ.

– 003 «Материалы, принятые в переработку».

Счет 003 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье). Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

– 004 «Товары, принятые на комиссию».

На этом забалансовом счете ведется учет наличия и движения товаров, принятых на комиссию. Счет 004 используется организациями-комиссионерами. Учет ведется в ценах, указанных в документах приема-передачи. Реализованные товары списывают со счета 004, а аналитический учет ведут по товарам и комитентам.

– 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Счет 005 используется организациями-подрядчиками для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученных от организаций-заказчиков с целью его последующего монтажа. Оборудование учитывается в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.

– 006 «Бланки строгой отчетности».

Счет 006 предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты и др. Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 в условной оценке. Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

– 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Данная задолженность относится на финансовые результаты, (если ранее не создавался резерв сомнительных долгов). Списанная в убыток дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, делается бухгалтерская проводка: дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007. Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, задолженность которого списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.