Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

По строке 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” показывается остаток нераспределенной прибыли, она равна кредитовому сальдо счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Также отражается убыток, который получило предприятие.

Некоммерческие организации в строки 410, 430, 470 включают группу статей “Целевое финансирование”.

Раздел IV. “Долгосрочные обязательства”

В группе статей “Займы и кредиты” (строки 510, 515, 520) отражаются заемные средства, задолженность по которым организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Данная задолженность приводится с учетом начисленных на отчетную дату процентов. А также отложенные налоговые обязательства.

Раздел V. “Краткосрочные обязательства”

Группа статей “Займы и кредиты”. В этой группе статей отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены на срок менее 12 месяцев. Задолженность приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить на конец отчетного периода.

По строке 610 приводиться общая сумма краткосрочных кредитов и займов.

По строке 620 “Кредиторская задолженность” отражается общая сумма кредиторской задолженности. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам “поставщики и подрядчики”, “задолженность перед персоналом организации”, “задолженность перед государственными внебюджетными фондами”, “задолженность по налогам и сборам”, “прочие кредиторы”.

По строке 630 “Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов” счета 75 “Расчеты с учредителями”.

По строке 640 “Доходы будущих периодов” показываются суммы доходов организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим. Такими доходами являются:

1) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей;

2) стоимость имущества, которое получено безвозмездно, и т. д.

Сумма по данной строке равна кредитовому сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”. Здесь записываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия будущих затрат:

1) предстоящая оплата отпусков работников;

2) ремонт основных средств;

3) ремонт предметов проката;

4) выплата вознаграждений по итогам работы за год и т. п.

Сумма по строке 650 равна кредитовому сальдо счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.

По строке 660 указываются прочие краткосрочные обязательства, не указанные в строках 610—650.

После заполнения всех статей баланса большое контрольное значение имеет равенство актива и пассива баланса.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды.

Раздел I. – о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций).

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации, которые являются профилирующими для данной организации и, как правило, указываются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» указываются расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», то есть отражаются учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг), относящиеся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам).

По строке «Валовая прибыль» указывается величина валовой прибыли организации.

Она равна разнице между суммами, указанными по строкам «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

По строке «Коммерческие расходы» отражаются расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения.

Строка «Управленческие расходы» предназначена для отражения общехозяйственных расходов. Однако не все организации отражают такие расходы по этой строке.

В соответствии с п. 9 ПБУ 10/99 организация может списывать управленческие расходы двумя способами, которые аналогичны указанным выше способам, применяемым при списании на себестоимость коммерческих расходов. Если выбран первый способ, то сумму управленческих расходов необходимо указать в строке «Управленческие расходы», а если второй, то эта сумма учитывается по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» формы № 2 вместе с другими расходами.