Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он определяется как разница между суммой доходов по основной деятельности, отраженной по строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», и расходами организации по этой деятельности, которые записываются по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы».

Раздел II. В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

По строке «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по следующим ценным бумагам:

а) облигациям,

б) депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п.

Также по данной строке отражаются доходы организации за предоставление в пользование денежных средств другой организации, проценты, начисленные кредитными организациями по депозитным и иным вкладам.

По строке «Проценты к уплате» указываются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По строке «Доходы от участия в других организациях» приводятся доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т.п.), подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами.

По строке «Прочие доходы» указываются прочие доходы организации, не вошедшие в предыдущие группы.

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» указывается сумма чистой прибыли (убытка) текущего отчетного периода, которая равна результату от выполнения сложения (вычитания) показателей, указанных в строках «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль» (строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» – строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строка 141 «Отложенные налоговые активы» – строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» – строка 150 «Текущий налог на прибыль»).

В зависимости от изменения показателей прибыли для целей бухгалтерского учета и (или) налогообложения могут быть следующие варианты заполнения отдельных строк «Отчета о прибылях и убытках»:

1) предприятие имеет прибыль по данным бухгалтерского учета и текущую налоговую прибыль;

2) предприятие имеет бухгалтерскую прибыль и текущий налоговый убыток;

3) предприятие имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток;

4) предприятие имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль.

Вариант 1. Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Вариант 2. Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Вариант 3. Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Вариант 4. Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

По строке "Постоянные налоговые обязательства (активы) «справочно» отражается разница постоянных обязательств и постоянных налоговых активов, начисленных в текущем отчетном периоде.

Раздел III. В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» Отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка, прочие доходы, составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Прочие доходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за вычетом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

а) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

б) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3). Информацию о наличии и изменениях уставного, резервного и других составляющих капитала организации в бухгалтерской отчетности обязаны раскрывать в виде отдельной формы только хозяйственные товарищества и общества (п.30 ПБУ 4/99). В первую очередь это АО и общества с ограниченной и дополнительной ответственностью.