Читаем Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации полностью

Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

В составе денежных средств полученных выделена строка “Средства, полученные от покупателей, заказчиков”. К ним относятся:

а) денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

б) поступления от аренды (если аренда вид деятельности).

По строке “Прочие доходы” отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются:

• денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

• оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

• отчисления в государственные внебюджетные фонды;

• расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности;

• краткосрочные финансовые вложения;

• выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций;

• выплаченные дивиденды;

• прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым.

Раздел “Движение денежных средств по инвестиционной деятельности”

Этот раздел также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:

• выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

• выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

• полученные дивиденды от участия в других капиталах;

• полученные проценты от предоставленных займов;

• поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев;

• возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;

• иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:

• денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;

• денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;

• денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

• займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.

По строке “Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности” отражается нетто-результат от поступлений и расходов.

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

• денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

• поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

• целевые финансирование и поступления;

• перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

• средства, направленные на выкуп собственных акций.

Раздел “Движение денежных средств от финансовой деятельности”

По такому же принципу построен раздел “Движение денежных средств от финансовой деятельности”.

В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:

а) поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;

б) поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены:

а) погашение займов и кредитов (без процентов);

б) погашение обязательств по финансовой аренде.

Строка “Чистые денежные средства от финансовой деятельности” – нетто-результат поступлений и расходов.

По строке “Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов” отражается сумма строк.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами.