Бухгалтерский учет с нуля

Налогоплательщики обязаны самостоятельно определять перечни налогов, которые они должны уплачивать по своей деятельности, и представлять в налоговый орган налоговые декларации по этим налогам. Налоговая декларация представляется индивидуально по каждому налогу, подлежащему уплате. Кроме налоговых деклараций, организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Данные бухгалтерского учета и документы, имеющие отношение к исчислению и уплате налогов, организации обязаны хранить в течение четырех лет.

Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика государству о том, что он собирается уплатить налог в некоторой денежной сумме. Налоговая декларация содержит расчет суммы налога и другие данные, имеющие отношение к исчислению и уплате налога.

Декларация заполняется в установленной форме на бумаге или в электронном виде, т. е. в виде компьютерного файла.

Налогоплательщики со среднесписочной численностью работников более 100 человек обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде, организации с меньшей численностью могут делать это добровольно, поскольку это всем удобно. Представление налоговой декларации в электронном виде заметно облегчает процесс общения организации с налоговым органом.

Налоговые декларации в электронном виде можно заполнять с помощью специализированных программ, предназначенных только для этой цели. Но гораздо удобнее заполнять налоговые декларации с помощью компьютерных бухгалтерских программ, главное назначение которых – ведение бухгалтерского и налогового учета, а побочное – заполнение налоговых деклараций. При этом программа может заполнить декларацию (полностью или частично) на основании имеющихся в ней учетных данных.

Налоговая декларация сдается организацией в сроки, установленные налоговым законодательством для данного налога. Обычно этот срок составляет не более 30 дней после окончания налогового периода (для НДС – 20 дней).

В этот же период организация должна уплатить налог. Датой уплаты налога считается дата приема соответствующего платежного поручения банком.

Организация может сначала уплатить налог, а затем сдать налоговую декларацию. Но лучше сначала сдать декларацию, поскольку в процессе подготовки и сдачи декларации могут выявиться ошибки в расчете налога.

Как правило, бухгалтер готовит для налоговой инспекции отчетность большого объема четыре раза в год. По окончании каждого квартала необходимо сдать промежуточную бухгалтерскую отчетность, а также налоговые декларации по всем уплачиваемым налогам. При этом особенно трудоемким для бухгалтера является период окончания года, совпадающий с окончанием IV квартала.

По окончании года объем сдаваемой отчетности существенно возрастает. Промежуточная бухгалтерская отчетность заменяется годовой отчетностью, а к налоговым декларациям добавляется большой объем персонифицированной отчетности по НДФЛ.

Параллельно в конце года бухгалтер должен сдать персонифицированную отчетность в управление Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые проверки

Инспекции ФНС России могут проводить два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в самой инспекции ФНС России на основе налоговых деклараций и других документов, представляемых организацией в инспекцию. В ходе камеральной проверки выявляется:

• полнота заполнения налоговой декларации;

• правильность содержащихся в ней расчетов;

• достоверность исходных данных, включая налоговую базу;

• расхождение данных в налоговых декларациях с данными бухгалтерского учета.

Камеральная проверка должна быть проведена не позднее трех месяцев после представления налоговой декларации. На практике камеральная проверка может производиться налоговыми инспекторами в процессе приема налоговых деклараций. Процесс камеральной проверки облегчают персональные компьютеры с установленными на них специальными налоговыми компьютерными программами.

Такая программа автоматически проверяет полноту заполнения, самостоятельно и правильно выполняет расчеты. Достоверность исходных данных налоговая инспекция проверяет по собственным алгоритмам и если возникнет подозрение, что организация занижает налоговую базу, то может быть назначена выездная налоговая проверка.

Выездные налоговые проверки