Бухгалтерский учет с нуля

В идеале проблема ведения налогового учета сводится к настройке компьютерной бухгалтерской программы так, чтобы подавляющее большинство записей налогового учета (наряду с записями бухгалтерского учета – проводками) формировалось автоматически, без участия бухгалтера. Эта идея реализована в программах фирмы «1С».

Доходы

В налоговом учете доходы классифицируются следующим образом (рис. 4.1):

Рис. 4.1. Классификация доходов в налоговом учете

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы от реализации непосредственно связаны с деятельностью организации.

Как правило, выручка от реализации определяется исходя из цены сделки с покупателем. Но в ряде случаев налоговый орган имеет право проверить, не занижена ли цена сделки относительно рыночной цены, в частности, при колебании цен более чем на 20 % в течение непродолжительного времени. В случае выявления нарушений налоговая инспекция имеет право доначислить сумму основного налога и пени по налогу на прибыль (а также по НДС) исходя из рыночной цены.

Внереализационные доходы прямо не связаны с реализацией. Законодательство содержит обширный перечень внереализационных доходов.

При этом законодательство содержит перечень поступлений в пользу организации, которые не признаются доходами.

Расходы

Понятие расходы (так же как и доходы) используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Напомним, что расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств организации, связанное с получением доходов.

В отличие от бухгалтерского законодательства, налоговое законодательство более детально описывает условия признания расходов.

Это связано с тем, что за счет «раздувания» расходов в налоговом учете организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль. А в бухгалтерском учете признание или непризнание каких-то расходов не влияет на сумму начисляемых налогов.

В налоговом учете затраты, понесенные организацией, признаются расходами, если они:

• обоснованы экономически, т. е. связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов;

• подтверждены документами, соответствующими законодательству Российской Федерации или обычаям делового оборота иностранного государства.

В налоговым законодательством четко указаны затраты, не признаваемые расходами.

Кроме того, несмотря на формальное соблюдение указанных выше условий, не признаются расходами следующие понесенные затраты:

• пени и штрафы или иные санкции, взимаемые государством или государственными организациями;

• платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

• вознаграждения сотрудникам, не предусмотренные трудовыми договорами;

• компенсационные выплаты сотрудникам сверх нормативов, утвержденных законодательством (об этом подробнее ниже);

• материальная помощь сотрудникам;

• льготы и блага, предоставляемые сотрудникам в натуральном виде.

Общая классификация расходов

В налоговом учете требуется не только рассчитать общую сумму расходов, но и показать, из каких компонентов она складывается и каков вклад каждого компонента (рис. 4.2):

Рис. 4.2. Классификация расходов в налоговом учете

Данная классификация аналогична классификации расходов в бухгалтерском учете, приведенной на рис. 3.1.

Так же, как и доходы, расходы делятся на две большие группы:

• связанные с производством и реализацией;

• внереализационные.