Бухгалтерский учет с нуля

Например, если первоначальная стоимость актива – 100 000 руб. (за вычетом амортизационной премии) и срок его полезного использования – 50 месяцев, то норма амортизации составит 2 %, а ежемесячные амортизационные начисления 2000 руб. Заметим, что линейный метод начисления амортизации в налоговом учете совпадает с линейным способом начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Выгодно устанавливать минимальный разрешенный срок полезного использования.

Начисления амортизации нелинейным методом рассчитываются в целом по амортизационным группам, т. е. общей суммой для всех объектов, входящих в ту или иную группу. На начало каждого месяца для каждой амортизационной группы рассчитывается суммарный баланс – суммарная остаточная стоимость всех объектов группы. К началу следующего месяца суммарный баланс уменьшается на сумму начисленной амортизации и на остаточную стоимость выбывших объектов и увеличивается на остаточную стоимость объектов, принятых к налоговому учету в течение месяца. Если суммарный баланс амортизационной группы снизится до менее чем 20 000 руб., организация имеет право ликвидировать указанную группу, отнеся значение суммарного баланса на внереализационные расходы. Сумма амортизации за месяц определяется по формуле:

В × к / 100,

где В – суммарный баланс,

к – норма амортизации для группы.

Нормы амортизации для начисления амортизации нелинейным методом, приведены в таблице.

Нормы для нелинейного метода начисления амортизации

Конкретный срок полезного использования, устанавливаемый по объекту амортизации, не влияет на процесс начисления амортизации при использовании нелинейного метода, имеет значение только номер амортизационной группы.

Можно заметить, что нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете имеет сходство со способом уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете и следующие различия:

– нелинейным методом амортизация начисляется по амортизационной группе в целом, а способом уменьшаемого остатка амортизация начисляется пообъектно;

– нелинейным методом остаточная стоимость определяется на начало каждого месяца, а способом уменьшаемого остатка – на начало года.

При использовании нелинейного метода амортизация продолжает начисляться и по окончании срока полезного использования актива.

Для некоторых видов амортизируемого имущества законодательство допускает увеличение нормы амортизации в два и три раза.

Организация вправе уменьшать норму амортизации. Но лучше данным правом не пользоваться.

Прочие расходы

К прочим расходам относятся расходы на:

• аренду имущества;

• юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;

• аудиторские услуги;

• приобретение неисключительных прав на использование программ и баз данных для ЭВМ;

• обязательное и добровольное страхование имущества;

• налоги, таможенные пошлины и сборы (за исключением налога на прибыль, НДС и сборов, имеющих характер штрафов, пеней и санкций);

• рекламу;

• компенсации сотрудникам за использование личных автомобилей для служебных целей;

• командировки;

• представительские расходы;

• подготовку и переподготовку кадров.

Нормирование прочих расходов

Некоторые виды расходов признаются в пределах норм, установленных законодательством. Расходы, выходящие за пределы норм, должны оплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Хотя расходы на основные вида рекламы не нормируются, законодательство содержит следующие ограничения:

• затраты на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний не должны превышать 1 % от выручки (без НДС);

• затраты на вида рекламы, не отнесенные налоговым законодательством к основным, также не должны превышать 1 % от выручки (без НДС).