Бухгалтерский учет в страховании

Дебет 22-5 Кредит 77-1 – начислена сумма, подлежащая возврату в связи с изменениями условия договора.

Выбранный вариант зачета встречных требований по уплате страховой премии страхователем и возврату части страхового взноса страховой компанией согласно изменениям, внесенным в договор, должен быть закреплен в учетной политике компании.

Таким образом, пo кредиту субсчета 77/1 «Расчеты со страхователями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражаются:

• излишне полученные страховые премии (взносы);

• суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (взносов), например, при выяснении конкретного отправителя платежа.

По дебету субсчета 77/1 в корреспонденции с кредитом счета денежных средств отражаются возвращенные страхователем излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые премии (взносы). При получении средств в качестве авансового платежа по генеральному полису страховые взносы подлежат учету на счете 92 в размере и на дату начала ответственности организации согласно страховым полисам по отдельным партиям имущества, подпадающим под действие генерального полиса. Если генеральным полисом не предусмотрено оформление полиса по отдельным партиям имущества, то полученные средства учитываются на счете. 92 в момент поступления.

При определении финансовых результатов за отчетный период кредитовый остаток по счету 92 списывается на результирующий счет 99 «Прибыли и убытки». И в бухгалтерском учете при этом делается запись:

Дебет 92 «Страховые премии (взносы)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету. 92 необходимо вести в разрезе проводимых страховой организацией видов страхования (для обеспечения полноты и доступности оперативной учетной информации, анализа динамики страхового портфеля и т. п.).

В п. 2 ст. 317 ГК РФ сказано, что «в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах».

Поэтому в некоторых случаях в договорах страхования страховая сумма и страховой взнос устанавливаются в долларах США (или другой иностранной валюте) или условных денежных единицах. Здесь следует помнить, что страховая сумма является базой для расчета денежных обязательств сторон – страховой премии и страховой выплаты и при их определении база должна быть одной и той же, если договором не предусмотрено иное.

Страховые посредники. Участниками страхового рынка являются страховые посредники, выполняющие активную роль в продвижении страховых услуг и сопровождении страховых потребителей на всех этапах заключения и действия договоров страхования.

В настоящее время правовое положение третьих лиц, выступающих в страховых правоотношениях в качестве страховых представителей и посредников, именуемых страховыми агентами и страховыми брокерами, определено ст.8 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. по состоянию на 21.07.2005).

Основная деятельность агентов связана с продвижением, организацией продаж страховых услуг от страховщиков к потребителям. Агентское продвижение страховых услуг отличается высоким уровнем расходов. Использование прямых продаж страховых услуг через телефон, сеть Интернет существенно сокращает затраты на продвижение страховых услуг, позволяет использовать более финансово привлекательные условия страхования. В ресурс прямых продаж широко задействованы банки, учреждения связи, супермаркеты, туристические агентства, автосалоны и т. д.

Основным отличием страхового агента от страхового брокера является то, что полномочия страхового брокера шире, чем полномочия страхового агента, так как страховой брокер вправе выступать в качестве представителя как от имени страховщика, так и от имени страхователя на основании их поручений. Страховые брокеры во взаимоотношениях между страхователями и страховщиками и наоборот выступают как посредники, причем не от их имени как страховые агенты, а от своего имени. Страховые агенты, как известно, выступают только от имени страховщика.

Вместе с тем следует отметить, что в качестве страховых брокеров могут выступать как физические, так и юридические лица, что аналогично субъектному составу страховых агентов. Однако законодатель установил и определил статус страхового брокера только в качестве предпринимателя, что должно подтверждаться фактом государственной регистрации в установленном порядке, тогда как для страховых агентов этого не требуется. Порядок и условия государственной регистрации лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, установлены Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (ред. от 02.07.2005).