Бухгалтерское дело

3.11. Мошенничество и злоупотребления.

3.12. Наличие существенных операций, по которым возникают конфликты. Причины конфликтов могут быть разными, но чаще всего кто-то старается скрыть мошенничество путем, например, вуалирования отчетности, а кто-то пытается или не допустить этого, или своевременно обнаружить.

3.13 Необычно высокая плата за ординарные услуги (юристов, консультантов, агентов и др.). Возникает подозрение, не связано ли это с тем, что данным специалистам платят за молчание по поводу обнаруженных в отчетности фактов мошенничества и злоупотреблений?

3.14. Сложности с получением аудиторских доказательств при проведении аудита по следующим причинам:

а) наличие необычных или необъяснимых операций;

б) неполнота документов и отсутствие на документах санкций руководства;

в) исправления в документах.

Все это может указывать как на недобросовестность и небрежность руководства, так и на желание спрятать «лишнюю» информацию. И тот и другой случай свидетельствуют о наличии неверной информации в бухгалтерской документации.

3.15. Непредвиденные аудиторские проблемы, например:

а) давление со стороны клиента в целях быстрого завершения проверки;

б) неблагоприятные условия работы;

в) неожиданные отсрочки;

г) нереалистичные ответы руководства на запросы аудитора. Это свидетельствует о нежелании руководства допускать аудитора к самым важным данным об операциях клиента.

3.16. Крупные непредвиденные сделки по реализации продукции. Это говорит о нестабильности экономической политики фирмы, особенно в части деятельности отдела реализации. Вместе с тем данный факт может оказаться признаком или прикрытия крупных убытков, или продажи фирмы с целью ее последующей ликвидации.

3.17. Необычное ведение операций (новые агенты, новые условия сделки). Частота смены условий хозяйствования свидетельствует или о нестабильности экономического положения на фирме и стремлениях руководства исправить ситуацию, или о желании скрыть злоупотребления.

3.18. Распродажа продукции по демпинговым ценам за границей. Вероятнее всего, это может быть желание завоевать западный рынок, поскольку на нем ситуация более-менее стабильная, и перевод средств за границу с последующим «переводом» туда и руководства фирмы. Значит, в бухгалтерском учете и отчетности фирмы уже сейчас не все в порядке.

3.19. Ориентация на поглощение других фирм (или фирма сама является возможным объектом поглощения). Это указывает на нестабильность финансового положения фирмы. В первом варианте еще не известно, достоверны ли данные о положении поглощаемой фирмы, а во втором невозможно предсказать ее эффективную работу в рамках холдинга.

3.20. В деятельности фирмы наибольший удельный вес занимают операции с дочерними фирмами. Данный факт свидетельствует о возможности мошенничества и «перекачки» денег.

3.21. Зависимость вознаграждения руководства от финансовых показателей деятельности фирмы. В этом случае высока вероятность завышения доходности.

3.22. Плохая репутация руководства фирмы в деловых кругах.

3.23. Наличие фиктивных неработающих филиалов, секретных банковских счетов, неразрешенных фондов. Это уже нелегальная деятельность, и внутренний риск при ней очень высок.

4. Доходы и планы оперативной деятельности

4.1. Снижение количества и (или) качества реализуемой продукции. Сложности с производством и сбытом обычно влекут за собой вуалирование отчетности для привлечения инвесторов.

4.2. Значительные изменения процесса производства. Причины аналогичны причинам, приведенным в п. 1.2.

4.3. Зависимость от производства одного или нескольких продуктов, операций, дебиторов, кредиторов. Неудачная операция по реализации одного продукта, с одним клиентом может привести к полному краху фирмы.

4.4. Неэффективная маркетинговая политика. Она может привести к тому, что фирма потеряет свою нишу на рынке, а в дальнейшем – к банкротству фирмы, в ближайшем же будущем – к вуалированию отчетности для акционеров.

4.5. Неполное использование мощностей. Низкие показатели эффективности использования основного и оборотного капитала, которые следует скрыть от акционеров.

4.6. Нереальные цели развития производства. Основные причины: или недооценка деятельности конкурентов, или переоценка собственных возможностей, или непродуманная политика развития. В любом случае высока вероятность убытков, которые обычно стараются не афишировать.

4.7. Медленная замена устаревшего оборудования и снижение темпов начисления амортизационных отчислений. Это приведет к последствиям, описанным в комментариях к п. 4.5, но только в отношении основного капитала.

4.8. Спорные положения, которые не могут найти объяснения, например, необычные суммы сальдо по счетам, необычные отклонения по результатам инвентаризации, необычные коэффициенты оборачиваемости. Все это свидетельствует о наличии скрытых действий.

5. Имущество