Детектор лжи

• Уменьшение доходов от реализации продуктов.

• В отчетных финансовых документах уменьшается статья прихода и увеличивается статья расхода.

• Инсценировка ограбления офиса, в том числе и продажа финансовых документов. Проверка становится невозможной.

• Организация в офисе пожара. Сгорели финансовые документы.

• Организация архива в подвале офиса. Подвал случайно затапливают водой.

• Воровство в строительном деле.

Земляные работы

• Кладка. Делается герардовская кладка, а пустоты заполняются строительным мусором.

• Штукатурка, увеличение расходного материла.

• Кладка фундаментов, полов, перекрытия, резко сокращается толщина слоя.

• Уменьшение поэтажной высоты на 6 см (один кирпич) в многоэтажных домах дает огромную экономию кирпича.

• Сантехнические работы — материалы закладываются более дешевые, а по документам проходят дорогостоящие.

• Увеличиваются по документам размеры покрытия кровли, полов и т. п.

• В электротехнические работы закладываются завышенные объемы.

• При подготовке бетонных растворов на стройплощадке экономится цемент за счет ухудшения качества раствора. Все, что удалось сэкономить (или увеличить расход материалов по сравнению с действительным), распродается налево.

• Завышены объемы строительства от 5 до 35 %.

• Низкое качество строительства. Работают неквалифицированные рабочие.

• Завышение фактических выплат зарплаты иностранным рабочим (украинцы, молдаване, азербайджанцы). Оплата по документам 50 % выше реальной оплаты.

• Включение в оплату счетов за электроэнергию, вывоз строительного мусора, использование доставки, хотя все это бесплатно предоставлено заказчиком и им же оплачивается соответствующим организациям.

В торговле

• Так называемая пересортировка (подмена на товар более низкого сорта).

• Списание имущества или товара вместо их оприходования. Проводка в этом случае делается не в приход, а в расход. Появляющиеся излишки на складе продают «налево» за «черный нал».

• Выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары. Это делают, как правило, менеджеры среднего звена, а затем делятся с поставщиками.

• Использование помещений заказчика для хранения поставленных ему материалов с выставлением поставщиком счетов за эти помещения.

• Учет товарно-материальных ценностей не в натуральных показателях: килограммах, метрах, кубометрах и т. п. Учитывают в банках (а сколько их?), рулонах, бочках, пачках и т. п., принимают спирт в килограммах, а отпускают в литрах. В I кг спирта находится от 1,168 до 1,215 литра. То же самое в эссенциях, маслах и т. п.

• Завышение накладных расходов маскируется фиктивными счетами. Если накладные расходы превышают 10–12 % от общих расходов, то налицо явное хищение.

• Облагаются НДС товары, не подлежащие этому виду обложения налогами (детские вещи, лекарства; есть перечень товаров, не облагаемых НДС).

• Личные телефонные переговоры с телефонов предприятия оплачиваются предприятием в сотнях тысяч рублей.

• Хищения через текущий счет в банке. Получение денег по платежным поручениям при сговоре с банковскими служащими. Эти операции тщательно готовят и, как правило, совершают крупные хищения.

Выявление воровства

Настораживающие факторы:

• Продажа отдельных финансовых документов.

• Большое количество аннулированных документов.

• Увеличение просроченных дат на финансовых документах (срок действия составляет от 10 до 30 дней).

• Увеличение числа исправлений в документах или дописки в финансовых документах.

• Подмена документов.

• Подмена договоров. Подлинники договоров должны быть подшиты и никому не должны выдаваться. Весь персонал работаете копиями договоров.

• Сомнительные подписи на договорах и документах.

• Предоставление аудитору не подлинных документов, а их копий.

• Факсовые копии счетов-фактур.

• Наличие записи в учетных регистрах при фактическом отсутствии финансовых документов.

« Необъяснимые записки к суммам, подлежащим к оплате счетов (особенно в строительном деле).

• Применение зимних расценок на работы, производимые в летнее время.

8.2. Разбойное нападение