Доходы и расходы по УСН

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний рассчитываются исходя из страхового тарифа с учетом скидок и надбавок. Размеры страховых тарифов утверждаются ежегодно Федеральным законом. На 2007 г. страховые тарифы утверждены Федеральным законом от 19 декабря 2006 г. N 235-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год».

Страховые тарифы установлены 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, который определяются по видам экономической деятельности. Класс профессионального риска определяется Филиалами ФСС РФ ежегодно со сдачей отчетности за предыдущий год.

Величина скидки или надбавки к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.

Статьей 19 Закона РФ от 11 марта 1992 г. N 2487-I «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» (с изменениями от 21 марта 2002 г., 10 января 2003 г., 6 июня 2005 г., 18 июля 2006 г.) к обязательным видам страхования относится обязательное страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением сыскных или охранных действий.

Среди обязательных видов страхования имущества можно выделить обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (с изменениями от 24 декабря 2002 г., 23 июня 2003 г., 29 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г., 25 ноября, 30 декабря 2006 г.)).

Для учета расходов на обязательное страхование имущества необходимо, чтобы и сам вид обязательного страхования, и размер тарифа были утверждены в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций (п. 2 ст. 263 НК РФ). При этом, если обязательное страхование предусмотрено, но размер тарифов на законодательном уровне не установлен, то расходы учитываются в размере фактических затрат на страхование.

5.9 Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов

Налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным организацией применяющей УСН подлежит включению в состав расходов. Необходимо учесть, что включению в расходы подлежат суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) учитываемым в расходах при упрощенной системе налогообложения. Если данные затраты в расходах не учитываются, то и уплаченный по ним НДС в расходы не включается.

Суммы уплаченного НДС включаются в расходы того периода, в котором товары (работы, услуги) фактически были получены и оплачены. При этом нужно, чтобы суммы НДС были выделены отдельной строкой в первичных документах поставщика (накладные акты выполненных работ, акты приемки-передачи, счета-фактуры не обязательны), а также в платежном поручении, подтверждающем уплату налога поставщику.

5.10. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

Налогоплательщики единого налога могут учесть в составе расходов по уплате процентов – уплаченные проценты по полученным кредитам (займам) только в виде денежных средств. Проценты по кредитам (займам), полученным в виде имущества, при упрощенной системе налогообложения расходами признаваться не будут.

Данные расходы принимаются для целей налогообложения в размерах, не превышающих максимальный уровень процентов, который по выбору налогоплательщика определяется одним из двух способов:

1) исходя из среднего уровня процентов (отклонение не должно превышать 20 % в ту или иную сторону), уплачиваемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;

2) исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ: увеличенной в 1,1 раза – по займам и кредитам, полученным в рублях, и равной 15 % – по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте.

С 29 января 2007 г. ставка рефинансирования установлена в размере – 10,5 % (Указание ЦБ РФ от 26.01.2007 г. N 1788-У)

Займы и кредиты считаются полученными на сопоставимых условиях, если они одновременно соответствуют следующим критериям:

1) получены в одинаковой валюте;

2) получены на те же сроки;

3) получены под аналогичные обеспечения;