Доходы и расходы по УСН

5.26. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

Данный вид расходов относится к организациям продавцам товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Если право на гарантийный ремонт товара ненадлежащего качества вытекает из условий договора его купли-продажи, обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара (гарантийному ремонту) лежит на изготовителе (продавце) такого товара, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту данного товара.

5.27. Расходы на подтверждение соответствия положениям стандартов или условиям договоров

Налогоплательщики единого налога могут уменьшить свои доходы на расходы на подтверждение соответствия положениям стандартов (например ГОСТ) или условиям договоров. В Письме Минфина РФ от 28 ноября 2006 г.N 03-11-04/2/250 подтверждается, что расходы на проведение аудита и оценки системы менеджмента качества организации применительно к производству минеральной воды на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001–2001 можно учесть при исчислении налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

5.28. Расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

В соответствии с п.п. 27 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы по проведению (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля над правильностью уплаты налогов при возникновении спора об исчислении налоговой базы учитываются при расчете единого налога.

Однако чтобы признать такие расходы налогоплательщику необходимо выполнить обязательные требования. Если возникает спор об исчислении налоговой базы и будет необходим контроль над правильностью уплаты налогов, необходимо, чтобы данные расходы понес сам налогоплательщик. При этом оценка является обязательной, а не инициативной, то есть совершаться не по воле налогоплательщика. Кроме того, обязательная оценка должна быть предусмотрена в законодательстве РФ, связанном с налоговым контролем, но такого положения в Налоговом кодексе РФ нет. Следовательно, несмотря на то, что оценочные услуги можно признать в расходах, на деле это сделать практически невозможно.

5.29. Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учесть расходы за предоставление информации о зарегистрированных правах (например – на недвижимость).

В соответствии с п. 1 статьи 8 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изменениями от 5 марта, 12 апреля 2001 г., 11 апреля 2002 г., 9 июня 2003 г., 11 мая, 29 июня, 22 августа, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 5, 31 декабря 2005 г., 17 апреля, 3, 30 июня, 18 июля, 4, 18 декабря 2006 г.) информация о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества предоставляется за плату.

5.30. Расходы на оплату услуг специализированных организаций

5.30.1. По изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости

В расходы уменьшаемые доходы при расчете единого налога включают средства, которые уплачены специализированным организациям за изготовление документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков). К таким документам относится, например, свидетельство о государственной регистрации прав на земельные участки (п. 1 статьи 26 Земельного кодекса РФ от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ и статье 14 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».