Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Согласно статье 346.27 НК России под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В том случае если в заключенных договорах поставки товаров стоимость их доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров, деятельность по оказанию таких услуг признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при соблюдении ограничений, установленных подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК России. Если деятельность по оказанию транспортных услуг в субъекте Российской Федерации переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сельскохозяйственные товаропроизводители, эксплуатирующие не более 20 транспортных средств, осуществляющие доставку продукции покупателю собственным транспортом и выделяющие в расчетных документах транспортные расходы отдельной строкой, должны уплачивать указанный налог на общих основаниях. В этом случае они не могут применять специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога, установленный главой 26.1 НК России. В случае доставки собственной сельскохозяйственной продукции до покупателей за счет сельскохозяйственного товаропроизводителя расходы по доставке могут учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в порядке, предусмотренном подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 НК России.

Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению этим налогом, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость либо освобождаются от налогообложения этим налогом. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) за налоговый период. На основании абзаца 6 пункта 4 указанной статьи НК России организации, осуществляющие операции, как подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом в связи с переводом на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость осуществляют в вышеуказанном порядке. Таким образом, организация, осуществляющая операции, как подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход по деятельности в сфере оказания услуг общественного питания и услуг по мойке автотранспортных средств, при определении указанной пропорции использовать показатель размера площади не вправе.