Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

Формы отчетности, которую налогоплательщики должны представлять в налоговые органы, к сожалению, часто изменяются. Прежде всего это относится кналоговым декларациям. Не всегда налогоплательщики в силу тех или иных причин успевают учесть такие изменения и представляют в налоговые органы декларации по устаревшим формам. В таких случаях предоставленную на старых бланках отчетность налоговые чиновники стараются признать несданной и налагают штраф по статье 119 НК России (за непредставление деклараций) или по статье 126 НК России (за несдачу расчетов по авансовым платежам), ссылаясь на статью 80 НК России (об обязанности налогоплательщиков представлять декларации по установленной форме) и пункт 1 статьи 31 НК России (о праве налоговых органов требовать от налогоплательщиков декларации). Установленной налоговые чиновники считаем только ту форму, которая действует в тот период, за который налогоплательщик сдает отчетность.

В таких случаях не следует спешить с уплатой штрафа, поскольку, по мнению судей, ответственности за представление документов с недостатками по форме налоговым законодательством не предусмотрено. То есть судьи вообще не считают сдачу отчетности на старых формах нарушением и квалифицируют такой факт только как недостаток, но не как факт несдачи отчетности – тем более что нормами НК России налоговым органам вообще не предоставлено право отказывать по каким-либо причинам в принятии налоговой декларации или расчета. Дело в том, что бланк отчетности, даже если он устарел, был в свое время утвержден установленным порядком и потому не может рассматриваться в качестве документа неустановленной формы, и, следовательно, условие статьи 80 НК России выполняется, а это, в свою очередь, означает, что штрафа ни по статье 119 НК России, ни по статье 126 НК России быть не может. Кроме того, напомним – в статье 119 НК России сказано, что ответственность наступает за непредставление налоговой декларации в установленный срок, а по статье 126 НК России – за несдачу в срок документов и сведений. То есть указанными статьями не предусмотрена ответственность за представление отчетности не по той форме.

Представление уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых единым налогом, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Согласно пункту 1 статьи 54 НК России при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IV квартал года после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вмененный доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот налоговый период.

Преимущества и возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Одним из основных преимуществ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является то обстоятельство, что, как это соответствует пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.