Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

При уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов – см. ниже.

Организации – Предприниматели

1. Налог на добавленную стоимость – 1. Налог на добавленную стоимость

2. Налог на прибыль – 2. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)

3. Единый социальный налог – 3. Единый социальный налог

4. Налог на имущество – 4. Налог на имущество

Причем хотя налогоплательщики освобождаются от уплаты единого социального налога, но платить взносы в Пенсионный фонд они обязаны.

Переход на уплату ЕНВД имеет свои плюсы и минусы – см. таблицу ниже.

(+) Сумма налога не зависит от размера выручки

(+) Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд

(—) При превышении физических показателей[1] придется переходить на обычную систему налогообложения

(—) Расходы предпринимателя (организации) не уменьшают сумму налога

ЕНВД в первую очередь удобен индивидуальным предпринимателям, которым сложно скрывать размер выручки и официально проводить все расходы. Обратим внимание, что ЕНВД обязаны платить лишь организации и ПБОЮЛ. Частные лица, не имеющие свидетельства ПБОЮЛ, не обязаны платить ЕНВД. При этом отсутствие свидетельства ПБОЮЛ вовсе не означает, что физическое лицо работает незаконно. С клиентом можно, например, заключить договор подряда и перевозить его грузы на основании этого договора.

Хотя НК России не предоставляет налогоплательщикам возможности выбирать переходить на уплату единого налога на вмененный доход или не переходить, возможность уклониться от уплаты налога на вмененный доход имеется – об этом ниже. Сумма налога на вмененный доход не зависит ни от размера его выручки, ни от величины прибыли, а только от так называемых физических показателей – площади занимаемых помещений, количества работников и пр. Тем не менее налогоплательщики обязаны применять кассовый аппарат при расчетах наличными, а организации к тому же (в отличие от тех, кто перешел на «упрощенку») должны вести бухгалтерский учет.

При торговле вразнос – т. е. не через магазин или палатку, а доставляя товары непосредственно покупателям, налог на вмененный доход уплачивают только предприниматели. Никаких ограничений для перехода на уплату налога на вмененный доход для них не установлено. Организации же, которые занимаются разносной торговлей, могут выбирать между упрощенной и общей системами налогообложения.

Применительно к ЕНВД следует, в частности, иметь в виду, что расплывчатое определение «торгового места» в НК России позволяет налогоплательщикам трактовать в свою пользу любые споры о том, с какого количества таких мест нужно платить ЕНВД – так поступать позволяет пункт 7 статьи 3 НК России, где сказано, что все противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. Когда один продавец в разное время продает товары в разных местах, в расчет ЕНВД следует брать только одно «нестационарное торговое место». При развозной торговле нужно определять количество торговых мест исходя из численности продавцов, которые могут одновременно торговать в разных местах.