Ежегодный альманах Владимирского регионального адвокатского бюро Залевский и партнеры. 2016

Таким образом, с учетом того, что данная категория дел является оценочной и оценка производится судом именно в совокупности всех обстоятельств, обобщенными критериями для отмены решений налоговых органов являются следующие: отсутствие последствий взаимозависимости как влияния заинтересованности на условия или экономические результаты совершаемых сделок; отсутствие объединения денежных средств, используемых для совместных целей; отсутствие тождественности деятельности; разные поставщики / покупатели; экономическая или иная целесообразность; самостоятельное оформление каждым лицом трудовых отношений с работниками; самостоятельное ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности; адекватные показания работников.

Таким образом, деятельность с использованием нескольких взаимозависимых юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, в идеале должна выглядеть следующим образом: каждое юридическое лицо осуществляет реальную хозяйственную деятельность; хозяйственная деятельность осуществляется каждым юридическим лицом самостоятельно и обособленно; у юридических лиц разные участники, единоличные исполнительные органы, главные бухгалтеры; каждое юридическое лицо самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет; каждое юридическое лицо имеет и контролирует свои финансовые потоки; юридические лица имеют расчетные счета в разных банках, распоряжаются ими разные лица; каждое юридическое лицо имеет свой штат работников, выполняющих необходимые функции, работники трудоустроены в соответствии с законодательством (работники должны четко знать, в каком обществе они работают по основному месту, в каком по совместительству и в чем заключаются их должностные обязанности в каждой организации); каждое юридическое лицо имеет обособленную материально-техническую базу, которую использует в своей деятельности; имеется экономическая целесообразность в создании нескольких юридических лиц (например, для участия в торгах, в ходе раздела бизнеса между партнерами, для развития новых направлений деятельности, для охвата новых рынков и т.п.).