Финансовое право

Министерство финансов РФ (Минфин России) осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов РФ:

• дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (в течение двух месяцев со дня поступления письменного запроса);

• утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Органы внутренних дел также не названы законодателем в качестве участников налоговых правоотношений, однако их основные функции – выявление, пресечение и расследование преступлений в области налогов и сборов. С этой целью органы внутренних дел вместе с налоговыми органами участвуют в выездных налоговых проверках [83] .

В статье 85 НК РФ законодатель устанавливает обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Функциональное назначение этих лиц в налоговых правоотношениях сводится либо к предоставлению налоговым органам сведений, необходимых для исчисления налогов, сведений, необходимых для организации налогового контроля, либо информированию налоговых органов о юридических фактах, имеющих существенное значение для налогообложения. Какими-либо властными полномочиями в отношении налогоплательщиков эти субъекты не наделены. Обычно их называют лицами, содействующими налоговому администрированию.

К числу субъектов налогового права относят участников налоговых проверок и участников налогового процесса: экспертов, свидетелей, специалистов, понятых, переводчиков.

К участию в налоговых правоотношениях привлекаются банки и кредитные организации. Статья 60 НК РФ закрепляет обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный НК РФ в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа – в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

16.4. Юридические факты в налоговом праве

...

Под юридическими фактами принято понимать определенные жизненные обстоятельства (ситуации, условия), с которыми нормы права связывают наступление или прекращение отношений.