Финансовое право

– за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, – в размере 10% до начисленных сумм налога; – за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для начисления, а также уплаты налога в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога; 3) взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере определенного процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности; 4) другие санкции, предусмотренные законодательными актами. В последние годы усилились меры уголовной ответственности, применяемые за нарушение налогового законодательства. По ранее действовавшему уголовному законодательству уголовная ответственность предусматривалась за уклонение от уплаты налога в военное время (ст. 82 УК РСФСР) и за уклонение от подачи декларации о доходах (ст. 162 УК РСФСР).

В соответствии с Законом РФ от 2 июля 1992 г.1 в УК РСФСР были внесены две статьи: 1622 и 1623, усилившие ответственность за нарушение налогового законодательства.

Статья 1622 предусматривала за сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных размерах (размер налога превышает 50 минимальных заработных плат) штраф в размере 350 минимальных заработных плат, установленных законодательством; в особо крупных размерах (налог превышает 1000 минимальных заработных плат) либо произведенное лицом, ранее уже совершившим такое преступление,– влекло наказание в виде лишения свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества либо штраф в сумме от 350 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 1623 предусматривала уголовное наказание за противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов (уклонение от явки в орган государственной налоговой службы для дачи пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме, непредоставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию названных органов) в виде штрафа в сумме от 100 до 150 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 13 июня 1996г. «О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации» с 1 января 1997г. введен в действие новый Уголовный кодекс Российской Федерации, которым повышена ответственность за налоговые преступления. В УК РФ имеются две статьи, предусматривающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога. Статья 198 УК РФ устанавливает, что уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах совершеннее в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда) наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда), наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет.

Статья 199 УК РФ предусматривает, что уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия объектов налогообложения в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. Те же деяния, совершенные неоднократно, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.