Финансовое право

Права и обязанности имеют не только плательщики налогов, но и другие субъекты налоговых правоотношений. В налоговом законодательстве также предусмотрена их ответственность за противоправные действия. Рассмотрим права и обязанности налоговых органов, их должностных лиц. В соответствии с налоговым законодательством налоговые органы и их должностные лица вправе: – возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью; – предъявлять в суд или арбитражный суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о ликвидации предприятия по основаниям, установленным законодательством; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий; о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскания доходов, полученных этим предприятием; – иные права, предусмотренные законодательством.

Законодатель, учитывая, что с переходом к рыночным отношениям возникли организации разных организационно-правовых форм, не перечисляет возможных субъектов указанных составов преступлений. Однако, бесспорно, ими могут быть только те лица, которые составляют и подписывают бухгалтерские документы, а также иные документы, предусмотренные налоговым законодательством.

В законодательстве устанавливаются права должностных лиц органов налоговой службы и специально выделяются права начальников и заместителей начальников налоговых инспекций, которые они реализуют путем принятия соответствующих постановлений. Так, только начальники налоговых инспекций и их заместители вправе приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в кредитных организациях в случае непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов, налагать административные штрафы на руководителей банков, иных небанковских кредитных организаций в случае невыполнения указаний налоговых органов. Среди прав, предоставляемых должностным лицам налоговой службы, следует назвать: право проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объекта обложения производственные, складские, торговые и другие помещения налогоплательщика; изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания; получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков, и другие права, предусмотренные законодательством.

Налоговое законодательство предусматривает и определенные обязанности налоговых органов и их ответственность перед налогоплательщиками. Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации». Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

Убытки (включая упущенную выгоду), причиненные налогоплательщику вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудникам возложенных на них обязанностей, подлежат возмещению в установленном порядке.

Впервые в Законе РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы РФ» предусмотрены обязанности и ответственность кредитных и иных организаций. Биржи, кредитные и иные организации обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях своих клиентов (плательщиков налогов) за истекший финансовый год. Порядок представления данных о финансово-хозяйственных операциях устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

В случае непредставления таких данных руководители указанных организаций привлекаются в административном порядке к уплате штрафа в размере пятикратной установленной законодательством минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки. Кредитным организациям запрещается задерживать исполнения поручения налогоплательщиков на перечисление налогов в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов!.