Финансовое право

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения НДС. Реализация товаров (услуг, работ) населению и юридическим лицам производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, который фактически стал взиматься с любой деятельности. По налогу на добавленную стоимость установлен широкий круг льгот, который предполагается значительно сократить. Перечень льгот и размер ставки по НДС уточняются при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Налог устанавливается ежемесячно, исходя из фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в кредитных организациях, а при расчетах наличными деньгами – день поступления выручки в кассу. Уплата налога по товарам, ввозимым на территорию России, производится одновременно с уплатой таможенных платежей.

Из суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной на определенной стадии производства, вычитается сумма налога, уплаченная на предыдущей стадии. Налог на приобретенные изделия вычитается из налога на изготовленную продукцию, т. е. в бюджет вносится только разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами налога по материальным ресурсам, топливу и т. д., отнесенным на издержки производства и обращения.

Контроль за уплатой налога осуществляют Государственная налоговая служба РФ, а при импорте товаров – таможенные органы.

Акцизы были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г. Они относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. В законе устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами. Акцизами подлежат обложению: вино-водочные изделия, этиловый спирт из различного сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные изделия.

Плательщиками акцизов выступают: – по товарам отечественного производства – предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, отделения, иные обособленные подразделения, реализующие производимые ими товары; – по товарам, выработанным из давальческого сырья,– предприятия и организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их; – по ввозимым на территорию РФ товарам – предприятия и другие лица, определенные в соответствии с таможенным законодательством (как правило, это лицо, представляющее декларацию о ввозе товаров).

Объектом налогообложения по акцизам является оборот по реализации указанных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам СНГ. Акцизами не облагается реализация подакцизных товаров на экспорт за пределы государств СНГ. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых подакцизных товаров, в основе которой лежит свободная отпускная цена с включением в нее суммы акциза. Ставки акцизов утверждаются, как правило, федеральным законом и являются едиными на всей территории России. Ставки колеблются по разным товарам от 5% (легковые автомобили) до 90% (питьевой спирт). Плательщики сами исчисляют суммы платежей, исходя из стоимости реализованных товаров .и установленных ставок. Датой совершения оборота считается день поступления средств на счет в кредитной организации, а при расчетах наличными деньгами – день поступления выручки в кассу.

Сроки уплаты акцизов зависят от вида реализуемой продукции и размеров сумм платежей. Акцизы по вино-водочным изделиям уплачиваются на третий день после реализации продукции.

С 1 января 1995 г. запрещена реализация на территории России импортных товаров, подлежащих маркировке, без наличия на них марок акцизного сбора.

Налог на прибыль предприятий и организаций был введен Законом РФ от 27 декабря 1991 г. и является важнейшим регулирующим налогом.

Плательщиками налога являются предприятия и организации (в том числе бюджетные). Уплачиваю налог также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Уплачивают налог на прибыль и предприятия, учреждения системы МВД России. Правительством Российской Федерации устанавливается особый порядок уплаты налога на прибыль для предприятий некоторых отраслей народного хозяйства (железнодорожного транспорта, связи, предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства и др.).

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия (основных фондов и т. д.), доходов от внереализационных операций (например, дивиденды по принадлежащим им акциям, арендная плата). К доходам от внереализационных операций относятся суммы, полученные в виде санкций (штрафы) и в возмещение вреда.