Имущественные налоги

К ядерным установкам относятся сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства; сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами; сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях; другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки для производства, использования, переработки, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов. При этом ядерные установки и пункты хранения находятся в федеральной собственности (ст. 5 Федерального закона от 21.11.1995 № 170-ФЗ).

Таким образом, рассматриваемая льгота распространяется на самоходные или несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания, в том числе и на плавучую атомную теплоэлектростанцию (письмо Минфина России от 07.02.2008 № 03-05-04-01/5);

– организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к вышеуказанным объектам, утверждается Правительством РФ;

– организации – в отношении космических объектов;

– имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

– имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

– имущество государственных научных центров.

До 1 января 2006 года в соответствии с п. 16 ст. 381 НК РФ от уплаты налога на имущество организаций освобождались, в частности, научные организации Российской Академии наук в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. С 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» вышеуказанная льгота была отменена.

В связи с этим с 1 января 2006 года ежегодно в составе расходов федерального бюджета резервируются средства на уплату налога на имущество организаций, в частности научным учреждениям Российской Академии наук и отраслевых академий, имеющим государственный статус [в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности].

В настоящее время в соответствии с п. 15 ст. 381 НК РФ предусмотрена льгота по налогу на имущество организаций для государственных научных центров в отношении находящегося у них на балансе имущества.

Данная льгота предоставляется при условии присвоения организации статуса государственного научного центра.

Вышеуказанный статус и порядок его присвоения определены Указом Президента Российской Федерации от 22.06.1993 № 939 «О государственных научных центрах Российской Федерации», которым, в частности, предусмотрено, что в целях создания благоприятных условий для сохранения в Российской Федерации ведущих научных школ мирового уровня, развития научного потенциала страны в области фундаментальных и прикладных исследований и подготовки высококвалифицированных научных кадров статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на ее территории предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание.

В то же время налог на имущество организаций, установленный главой 30 НК РФ, является региональным налогом, и нормы этой главы Кодекса не исключают возможности предоставления, в частности, научным организациям Российской Академии наук льгот по уплате налога на имущество организаций и земельного налога.

Так, ст. 372 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а в ст. 387 Кодекса предусмотрено, что при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (письмо Минфина России от 14.12.2007 № 03-05-07-01/33);