Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

• письменно сообщать в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

• представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

• в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с российским законодательством.

Конкретные обязанности налоговых агентов по сбору НДФЛ прописаны в статье 226 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы (и по которым он не обязан уплатить НДФЛ самостоятельно), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

Исчисление сумм налога должно производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке в размере 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Предприниматели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

ПРИМЕР 9

У предпринимателя Петрова работает сотрудник Попов.

В январе 2010 г. Попову было начислено 12 000 руб. заработной платы. НДФЛ с этого дохода составил 1560 руб. (12 000 руб. х 13 %) – без учета стандартных налоговых вычетов, о которых говорится в статье 218 НК РФ.

В феврале 2010 г. Попову было начислено 13 500 руб. заработной платы. Совокупный доход работника нарастающим итогом за 2010 г. составил 25 500 руб. (12 000 + 13 500). Сумма НДФЛ нарастающим итогом – 3315 руб. (25 500 руб. х 13 %). Однако так как за январь 2010 г. уже было удержано и перечислено в бюджет 1560 руб. налога, то по итогам двух первых месяцев года в бюджет нужно доплатить только 1755 руб. (3315 руб. – 1560 руб.).

Одновременно Попов работает по совместительству в 000 «Энергетик». В январе 2010 г. работнику было начислено там 5000 руб., в феврале 2010 г. – 6600 руб. НДФЛ с этих доходов удерживать и уплачивать в бюджет должно 000 «Энергетик».

Удержание у работника начисленной суммы налога следует производить за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему предпринимателем, при фактической выплате денег работнику или по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % от суммы выплаты.

Такая проблема чаще всего возникает в тех случаях, когда оплата труда производится не денежными средствами. Доход у работника есть, НДФЛ уплатить нужно, а вот денег – нет.