Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Настойчивость сотрудников налоговых инспекций понятна: вводить информацию в компьютеры с бумажных носителей им приходится самим, в то время как с электронных носителей ее можно загрузить автоматически.

Налоговики направляют полученные сведения налоговым инспекциям по месту жительства физических лиц.

Если работнику зачем-либо понадобится информация о полученных им доходах (например, для получения кредита в банке), то предприниматель должен будет выдать ему по его заявлению на руки справку по форме 2-НДФЛ.

И небольшой практический совет. Предприниматель может, в принципе, сам производить исчисление НДФЛ за своих работников, перечислять удержанный налог в бюджет и составлять документы, передаваемые в налоговую инспекцию. Но все же лучше для этих целей нанять бухгалтера, а если содержать в штате бухгалтера накладно, то можно обратиться в соответствующую бухгалтерскую компанию и встать у них на налоговое обслуживание.

Взносы в государственные внебюджетные фонды

Запомните, выбор общей системы налогообложения означает, что доходы предпринимателя будут облагаться НДФЛ. Однако кроме НДФЛ общая система налогообложения предполагает также уплату еще ряда налогов, а также начисление и уплату взносов в государственные внебюджетные фонды, которые заменили с 2010 г. ранее действовавший ЕСН.

С 2010 г. уплата обязательных страховых пенсионных взносов, взносов в ФСС РФ, взносов на обязательное медицинское страхование производится на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Платить взносы придется и самому предпринимателю, и, если у него есть работники, – за своих работников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для предпринимателей, которые нанимают работников, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Предприниматели также должны будут уплачивать страховые взносы лично за себя.

Они должны будут исчислять размер взносов исходя из стоимости страхового года. Объекта для обложения для них просто не предусмотрено. Ранее, когда действовал ЕСН, объект налогообложения для такой категории налогоплательщиков был установлен в виде разницы между доходами и расходами налогоплательщика.

Взносы за работников

Размеры страховых тарифов установлены в статье 12 Закона № 212– ФЗ:

• ПФР – 26 %;

• ФСС РФ – 2,9 %;

• ФФОМС-2,1 %;

• ТФОМС – 3 %.

В общем итоге это составляет 34 %.

Правда, согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, для каждого из работников в течение года будет установлен предел, рассчитываемый нарастающим итогом, после которого страховые взносы платить не нужно вообще. Это сумма в размере 415 000 руб. До достижения такого результата в отношении работника страховые взносы начисляются, а сразу после него – нет.

ПРИМЕР 12

У предпринимателя Баграмяна трудится работник Сванидзе.

Оплата труда работника официально составляет в 2011 г. 39 000 руб. в месяц.

Нарастающим итогом за 11 месяцев 2011 г. сумма оплаты труда Сванидзе составит 429 000 руб.

Таким образом, в этом году предприниматель уплатит за работника следующую сумму страховых взносов:

ПФР – 107 900 руб. (415 000 руб. х 26 %);

ФСС РФ – 12 035 руб. (415 000 руб. х 2,9 %);

ФФОМС – 8715 руб. (415 000 руб. х 2,1 %);

ТФОМС – 12 450 руб. (415 000 руб. х 3 %).

Итого в совокупности – 141 100 руб.

При этом оставшуюся часть заработной платы за ноябрь в размере 14 000 руб. (429 000–415 000) и декабрь 2011 г. облагать страховыми взносами не нужно.

Правда, осталась еще одна старая льгота из НК РФ. Если предприниматель заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор, то на сумму предусмотренного вознаграждения начислять страховые взносы в ФСС РФ ему не надо.

Теперь перечислим, какие выплаты работникам облагать страховыми взносами не нужно. Они перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь мы отметим некоторые.

Во-первых, все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных государством норм), связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;