Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Тем предпринимателям, что действуют в районе Северо-Кавказ– ского округа, стоит учесть, что можно уплатить страховые взносы после даты подачи налоговой декларации по ЕНВД, но до даты уплаты самого ЕНВД по этой декларации, и учесть эти же взносы при расчете этого ЕНВД (дело в том, что между датой подачи декларации по ЕНВД и датой уплаты налога есть временной промежуток). По крайней мере, так считает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 6 ноября 2007 г. № Ф08-6982/07-2629А.

Та сумма ЕНВД, которая окажется переплаченной в связи с подачей уточненной налоговой декларации, может быть получена предпринимателем на его счет. Но обычно она засчитывается в счет предстоящей уплаты налога. Об этом сказано в Письме Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193.

Во-вторых, для вычета могут быть использованы только те страховые взносы, что были начислены на оплату труда работников, занятых в тех видах деятельности, по которым предприниматель уплачивает ЕНВД.

В-третьих, сумма начисленного ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %, независимо от того, сколько предприниматель начислил страховых взносов и на какую сумму оплатил листы нетрудоспособности.

ПРИМЕР 33

Предпринимателем Савенко за второй квартал 2010 г. был исчислен ЕНВД в размере 16100 руб.

У него работают 3 сотрудника, за указанный период им были начислены страховые пенсионные взносы (на 2010 г. плательщикам ЕНВД разрешили начислять только такие взносы по ставке 14 %) в размере 12 960 руб. Из них было уплачено 8500 руб. За самого себя предприниматель начислил фиксированный платеж в размере 3377 руб. Кроме того, одному работнику был оплачен больничный лист на сумму 2400 руб. Общая сумма уплаченных взносов и пособия по временной нетрудоспособности составила 14 277 руб. Это составляет более половины от начисленной суммы ЕНВД. Значит, и уменьшить единый налог можно не более чем на 50 %.

Таким образом, в бюджет нужно перечислить ЕНВД в размере 8050 руб. (16 100 руб. х х 50 %).

2.2.7. Неважно, сколько ты работал…

В условиях фактического ужесточения налогового законодательства у плательщиков ЕНВД отобрали право корректировать сумму налога на дни их фактической работы.

Раньше существовало положение, что в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определялось как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Больше его нет. Минфин России разъясняет, что предприниматели должны уплачивать ЕНВД вне зависимости от того, работают ли они вообще или нет. Ведь налог потому и называется вмененным.

А особенности режима работы предпринимателя должны учитываться при установлении местными властями коэффициента К2. И если этого не произошло – то это проблемы предпринимателя.

Это все можно прочитать, например, в письмах Минфина России от 7 сентября 2009 г. № 03-11-11/177 и от 22 сентября 2009 г. № 03– 11–11/188.

2.2.8. Небольшие проблемы розничной торговли

Затронем еще одну интересную и важную тему. Это проблема отделения розничной торговли от оптовой торговли в отношении плательщиков ЕНВД. Этот вопрос крайне важен, так как розничная торговля подлежит переводу на ЕНВД, а оптовая торговля – нет. Иначе говоря, по оптовой торговле предпринимателю придется применять другую налоговую систему.

В статье 346.27 НК РФ розничная торговля определяется как деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли– продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).

Определения договора розничной купли-продажи в НК РФ нет. Оно содержится в пункте 1 статьи 492 ГК РФ, где установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.