Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

• при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным или однородным товарам, работам или услугам в пределах непродолжительного периода времени. В пункте 3 статьи 40 НК РФ указано, что если цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных или однородных товаров, работ или услуг, то налоговики вправе доначислить налог и рассчитать пени. Расчет ведется таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В отношениях между компанией и предпринимателем отпадают товарообменные операции и внешнеторговые сделки. Остаются сделки между взаимозависимыми лицами и отклонения цен.

Если предприниматель не участвует в капитале фирмы и у него нет родственных связей с ее учредителями или руководителями, то доказать взаимозависимость крайне трудно.

Как избежать контроля по отклонению цен?

Во-первых, можно продавать определенные виды товаров только через этого предпринимателя. В этом случае налоговикам просто не с чем будет сравнивать цены, применяемые организацией, и лимит в 20 % рассчитать будет нельзя.

Во-вторых, если один и тот же товар реализуется компанией и напрямую, и через предпринимателя, то обосновать разницу в ценах можно еще одним путем.

В пункте 3 статьи 40 НК РФ упомянуто, что при расчете рыночной цены налоговые органы должны учитывать ряд дополнительных факторов, в том числе маркетинговую политику компании. В этом случае можно прописать в отдельном документе, что постоянные скидки с цены применяются в случае закупок определенного объема товаров или постоянным клиентам. Естественно, что предприниматель обязан выполнять эти требования. А компании необходимо доказывать, что благодаря минимальной наценке она увеличивает свой товарооборот. Так, например, одной компании удалось убедить в своей правоте даже суд – Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2005 г. № КА-А40/6606-05.

Правда, есть и отрицательные примеры. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 октября 2005 г. по делу № Ф04-7249/2005(15829-А70-34) судьи решили, что низкая рентабельность сделки является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика.

Кроме того, предупредим, что низкая рентабельность сделок является для налоговиков очень весомым поводом для назначения выездной налоговой проверки.

Удастся ли пройти проверку, зависит от того, насколько тщательно налогоплательщики подготовили документальное обоснование всех своих действий.

2.6.3. Перевод прибыли на плательщика ЕНВД

Если плательщики единого налога при УСН еще как-то уплачивают единый налог исходя из полученной суммы прибыли, то для плательщиков ЕНВД полученная ими прибыль вообще не имеет никакого значения для исчисления налога. Разумеется, перевести на них максимально возможную сумму прибыли (если компания и предприниматели тесно, но тайно, связаны между собой) крайне выгодно.

Естественно, это невозможно без использования так называемых трансфертных цен.

Так, например, компания оптовик передает в розничную сеть – «своим» предпринимателям – товар с минимальной наценкой, а уж они реализуют товар по полной рыночной стоимости.