Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Какую бы систему налогообложения предприниматель ни избрал, вести учет доходов и расходов ему необходимо. Как минимум хотя бы для того, чтобы самому быть в курсе – прибылен его бизнес или убыточен.

Обязанность по ведению индивидуальными предпринимателями учета прописана в пункте 2 статьи 54 НК РФ.

Однако с точки зрения законодательства не обязательно вести книгу учета доходов и расходов тем предпринимателям, которые уплачивают ЕНВД. Ведь их налогообложение от суммы полученных доходов никак не зависит. (Об этом сказано, например, в Письме Минфина России от 03.11.06 № 03-11-05/245.)

Тем, кто уплачивает НДФЛ, понадобится книга учета доходов и расходов, утвержденная приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н, БГ-3-04/430.

Тем, кто перешел на «обычную» УСН, понадобится книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной УСН, существует книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Форма книги учета доходов и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

3.1. Книга учета доходов и расходов для НДФЛ

3.1.1. Общие принципы

Основные принципы учета для предпринимателей, которые должны соблюдаться при ведении книги, – это полнота, непрерывность и достоверность.

Это означает, что в книгу должны заноситься все доходы и расходы без исключения и без пропусков по времени, а также что они должны быть подтверждены документально. Поэтому все показатели книги заполняются на основании первичных документов.

Учет доходов и расходов ведется в российских рублях. Если вдруг некая операция выражена в иностранной валюте, то ее нужно будет пересчитать по курсу Банка России на тот день, когда фактически получен доход или осуществлен расход.

Форма книги – это, по большому счету, образец. Так, например, если предприниматель освобожден от уплаты НДС, то он, по согласованию с налоговиками, имеет право разработать иную форму книги. Главное, чтобы в ней присутствовали все показатели, необходимые для исчисления налога.

Есть одно обязательное условие – в книге должен вестись учет товарно-материальных ценностей как в количественном, так и в денежном выражении.

Вести книгу можно и в электронном виде. Просто потом ее нужно будет распечатать в бумажном варианте.

3.1.2. «Легализация» книги

Сначала книгу нужно купить.

Затем книгу нужно пронумеровать и прошнуровать, на последней странице указать количество содержащихся в книге страниц. Все это заверяется подписью должностного лица из налоговой инспекции и скрепляется печатью еще до начала ведения книги.

При хранении книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибок в книге должно быть обосновано и подтверждено подписью предпринимателя с обязательным указанием даты исправления.

Обратите внимание! Хранить книгу необходимо в течение четырех лет после окончания ее использования. Первичные документы, которые относятся к этому периоду, также должны храниться в течение этого времени.

3.1.3. Первичные документы

Как вы уже поняли, заполнить книгу без наличия первичных документов невозможно.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.

Документы, которые понадобятся для учета труда и его оплаты, следует искать в Постановлении Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.»

Для учета строительных работ – в постановлениях Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г. № 100 и от 28 ноября 1997 г. № 78.

Для учета основных средств и нематериальных активов – в постановлениях Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а и от 21 января 2003 г. № 7.

Для учета продукции, товарно-материальных ценностей – в Постановлении Росстата от 9 августа 1999 г. № 66.

Для учета торговых операций – в Постановлении Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132.

Для учета кассовых операций и результатов инвентаризации – в Постановлении Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88.

Для тех, кто занимается сельским хозяйством, понадобится Постановление Госкомстата РФ от 29 сентября 1997 г. № 68.

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

• наименование документа (формы);

• дата составления документа;