Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

Чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель одновременно с декларацией обязан подать письменное заявление на предоставление профессиональных вычетов, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности, приложив реестр таких документов.

Индивидуальные предприниматели, которые не могут документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вправе заявить профессиональный вычет в размере 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Полный состав декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) включает в себя 6 разделов и 16 дополнительных листов (листы А, Б, В1, В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л) (пункт 4 раздела I Порядка заполнения декларации).

Индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 23 НК РФ, обязательно заполняют Приложение В1 «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности».

Другие разделы и Приложения декларации заполняют индивидуальные предприниматели, которые помимо доходов от предпринимательской деятельности получили иные доходы либо у которых есть право на получение налоговых вычетов.

Общие требования к заполнению декларации

Общие требования, которые индивидуальный предприниматель должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разделе I Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:

– декларацию надо заполнять шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка заполненного текста декларации на принтере (пункт 1 раздела I Порядка заполнения декларации);

– во всех структурных единицах декларации, за исключением сумм НДФЛ, суммовые показатели необходимо указывать в рублях и копейках. Сумму налога нужно показывать в полных рублях: значения менее 50 коп. – отбрасывать, а 50 коп. и более – округлять до полного рубля (абзац 8 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации).

– в каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия – ставить прочерк (абзац 2, 7 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– если доходы и расходы выражены в иностранной валюте, то пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода или осуществления расхода (абзац 9 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением. Также нужно указать дату исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абзац 10, 11 пункта 2 раздела I Порядка заполнения декларации);

– в верхней части каждой заполняемой страницы следует указывать ИНН (при его наличии), а также фамилию и инициалы налогоплательщика. При этом нумеровать страницы надо сквозным методом, указывая номера в поле «Стр.» (абзац 1, 2 пункта 5 раздела I Порядка заполнения декларации);

– при заполнении декларации необходимо использовать данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, а также из расчетных, платежных и иных документов налогоплательщика (пункт 3 раздела I Порядка заполнения декларации);

– в нижней части каждой заполняемой страницы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись налогоплательщика или представителя (абзац 3 пункта 5 раздела I Порядка заполнения декларации).

Порядок заполнения титульного листа формы декларации

Правила заполнения титульного листа изложены в разделе II Порядка заполнения декларации. На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа». Титульный лист состоит из двух страниц: страницы 001 и страницы 002, которые предназначены для отражения персональных данных налогоплательщика.

При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

– отчетный налоговый период – календарный год, за который представляется Декларация;

– вид документа – заполняется в поле, состоящем из двух ячеек. При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган изменений в Декларацию (уточняющей Декларации) в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.);

– наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;