Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3 Листа В1.

При этом в пп. 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в пп. 3.1 – общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.1 п. 2;

в пп. 3.2 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.2 п. 2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя (данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей);

в пп. 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в пп. 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида предпринимательской деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В1 по каждому виду деятельности.

Расчет итоговых данных по всем видам предпринимательской деятельности производится на последнем заполняемом Листе В1.

В пункте 4 «Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)» индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского фермерского хозяйства, указывает:

в пп. 4.1 – год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;

в пп. 4.2 – сумму дохода, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 НК РФ.

Пример 43.

Владимиров А.Д., постоянно проживающий в России зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по месту жительства в январе 2007 г. Осуществляемый им вид экономической деятельности (указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) – оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы (51.32).

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности в 2007 г., составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 250 000 руб. Все расходы относятся к материальным расходам. У ИП Владимирова А.Д. имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (50 листов). Сумма начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ за 2007 г. составила 30 000 руб.

ИП Владимиров А.Д. в Приложении В1 указывает:

– в п. 1.1 «Наименование вида деятельности» – Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

– в п. 1.2 «Код вида деятельности» – 51.21.00;

– в п. 2.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;

– в п. 2.2 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;

– в пп. 2.2.1 «Сумма материальных расходов» – 1 250 000 руб.;

– в п. 3.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;

– в п. 3.2 «Сумма профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;