Индивидуальный предприниматель

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

• наименование документа (формы);

• дата составления документа;

• при оформлении документа от имени индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

• содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

• личная подпись предпринимателя.

Не нужно подписывать только кассовый чек.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно по ее окончании.

Обратите внимание! При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара (или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, – товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту) должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара. Это может быть или кассовый чек, или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или иной документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактической оплате.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы категорически запрещается. В остальные первичные документы исправления можно вносить только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это должно быть подтверждено подписями тех же самых лиц с указанием даты внесения исправлений.

3.2.4. Структура книги учета доходов и расходов

В отличие от аналогичной книги учета доходов и расходов для НДФЛ книга для «упрощенцев» много проще – в силу большей простоты самой системы налогообложения.

На каждый квартал открывается отдельный подраздел: первый дает итоговые данные за первый квартал; второй дает итоговые данные за второй квартал и первое полугодие;

третий дает итоговые данные за третий квартал и 9 месяцев; четвертый дает итоговые данные за четвертый квартал и год в целом.

Система записи в каждом подразделе чрезвычайно проста. Идет номер по порядку, затем по строке указываются хозяйственная операция, номер и дата первичного документа, которая свидетельствует факт совершения этой операции, а затем указывается – доход это или расход. Причем указывать нужно только те доходы и расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы. Если расход произведен, но в налоговых расходах его учесть нельзя, то и в книге ему делать нечего.

Разумеется, если предприниматель уплачивает единый налог при УСН с суммы полученных доходов, то показатели расходов он может включать в книгу в добровольном порядке. А может и не включать.

Соответственно тот предприниматель, который уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, здесь же, в этом разделе, производит расчет прибыли или убытка от своей деятельности с учетом возможной уплаты минимального налога.

Второй раздел книги – это расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу.

Отдельный расчет необходим в силу того, что стоимость основных средств и нематериальных активов переносится в налоговые расходы по особым правилам. А при случае ее вообще придется восстановить. Подробно обо всем этом написано в главе об УСН нашей книги, поэтому повторяться не будем.

Третий раздел – расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Наличие этого раздела обусловлено тем, что, согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ, плательщик единого налога при УСН вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток.

Данный раздел книги показывает, за какой конкретно год убыток из прошлого переносится в настоящее, каков размер переносимого убытка и сколько таких убытков и за какие годы еще осталось.

Таким образом, нетрудно убедиться, что и в самом деле учет для плательщиков УСН много проще, чем для тех, кто вынужденно или по собственному желанию должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения.

3.3. Книга учета доходов и расходов для УСН на патенте

Форма книги учета доходов и расходов для тех индивидуальных предпринимателей, применяющих патент при УСН, приведена в Приложении 3 к Приказу Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Оформлена она чрезвычайно просто. Предприниматель должен регистрировать только свои доходы. При этом он должен вести учет в хронологическом порядке, указывая помимо суммы дохода также и дату, и номер первичного документа, и содержание операции, в результате которой был получен этот доход.