Индивидуальный предприниматель

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов приведен в Приложении 4 к вышеуказанному приказу.

3.3.1. Общие положения

Предприниматель должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета доходов, получаемых от предпринимательской деятельности на основе патента.

Вести книгу, разумеется, нужно на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов России, должны иметь подстрочный перевод на русский язык.

Книга может быть как в бумажном, так и в электронном варианте. Тем не менее, в любом случае, по окончании налогового периода электронную книгу нужно обязательно распечатать в бумажном варианте.

На каждый очередной налоговый период нужно открывать новую книгу учета.

Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги указывается количество содержащихся в ней страниц. Эти данные должны подтверждаться подписью налогоплательщика и скрепляться печатью налогоплательщика (если она, конечно, у него есть). Но этого мало. Помимо подписи и печати самого предпринимателя в книге должна быть подпись должностного лица налоговой инспекции и ее печать. Все печати и подписи должны быть сделаны до начала ведения книги.

Однако если книга велась в электронном виде, то все подписи и печати ставятся после того, как данная книга будет распечатана в бумажном варианте.

Еще одной особенностью такой книги является то, что она должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода или срока, на который выдан патент.

Исправление ошибок в книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления и его печатью (если она есть).

3.3.2. Регистрируемые доходы

В книге отражаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте. В них включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Не должны отражаться в книге следующие доходы:

• доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2,4 и 5 статьи 224 НК РФ – это доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 %;

• доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения, а не с помощью покупки патента.

3.4. Использование ККМ

Основными режимами работы ККМ являются:

• касса;

• снятие сменного Х-отчета;

• снятие Z-отчета.

В режиме «кассы» предприниматель будет пробивать суммы денег и печатать чеки, которые он должен выдать своим покупателям. При этом автоматически одновременно с печатью чека ККМ информация заносится в контрольную ленту машины. ККМ суммирует все данные с пробитых чеков.

Х-отчет – это информация, необходимая прежде всего самому предпринимателю. Этот отчет позволяет фактически вести внутренний учет поступления выручки по отдельным направлениям. Например, предприниматель может отделять выручку от продажи одного вида товаров от выручки за другой вид товаров.

При этом Х-отчет – это дневной отчет без обнуления информации в оперативной памяти. Х-отчет представляет собой часть чековой ленты, на которой кассовый аппарат печатает содержание своих счетчиков. Самое важное, что в этом случае счетчики не меняют своих значений. Это позволяет в течение смены (торгового дня) снимать эти отчеты большое количество раз. На размере итоговой суммы это никак не отражается. Отчет можно снимать как в разрезе продажи разных видов товаров, так и в целом по всем продажам, которые прошли через данную машину.

Есть у Х-отчета и еще одно крайне полезное качество. Снятые с Х-отчета данные должны соответствовать количеству наличности, находящейся в денежном ящике ККМ. Это позволяет разрешить спор с покупателем, который настаивает, что он дал в оплату покупки большую сумму денег, чем получил с нее сдачи. Предприниматель должен снять Х-отчет, пересчитать наличность в ККМ, сопоставить эти два результата и установить истину.

Однако учтите, что если предприниматель принимает оплату с банковских карт, то для этого в ККМ должна быть выделена отдельная секция, которая будет отделена от наличных расчетов. Разумеется, при «снятии кассы» данные с этой секции машины учитываться не должны.

Z-отчет – это главный отчет ККМ. Это дневной отчет с обнулением информации в оперативной памяти машины и занесением ее в фискальную память. Данный отчет снимается только один раз – в конце смены (или дня), когда происходит изъятие последней части дневной (или сменной) выручки из денежного ящика ККТ. Кстати, в этом отчете отражается не только сумма полученной выручки, но и суммы, возвращенные покупателям, суммы предоставленных скидок, данные об аннулированных чеках.