Индивидуальный предприниматель

Повторное предоставление рассматриваемого имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде такой вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Этот имущественный вычет, так же как и предыдущий, предоставляется на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию после окончания налогового периода.

Социальные налоговые вычеты

Еще одним положительным моментом, сопутствующим выбору индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения в виде НДФЛ, является возможность получения социальных налоговых вычетов, которые перечислены в статье 219 НК РФ.

Обратите внимание! Эти вычеты можно применить только по тем доходам предпринимателя, которые облагаются по ставке в размере 13 %. К доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам, например к дивидендам, такие налоговые вычеты применить нельзя.

Какие же это налоговые вычеты?

Во-первых, это вычет на благотворительность. Он предоставляется в сумме доходов, перечисляемых предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи:

• организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

• физкультурно-спортивным организациям;

• образовательным и дошкольным учреждениям;

• на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Вычет будет предоставлен в размере фактически потраченных средств, но не более 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Все, что будет потрачено свыше, – льготироваться не будет.

Во-вторых, это вычет на образование.

Он предоставляется:

• в сумме, уплаченной предпринимателем в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение;

• в сумме, уплаченной предпринимателем-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

• в сумме, уплаченной предпринимателем – братом (сестрой) обучающегося, если возраст брата или сестры, которому оплачивается обучение, не превышает 24 лет.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии следующих документов:

• у образовательного учреждения – соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;

• у налогоплательщика – документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В-третьих, это вычет на лечение. Он предоставляется в сумме, уплаченной предпринимателем в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга или супруги, своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Перечень медицинских услуг утверждается Правительством РФ. В настоящее время действует перечень, утвержденный Правительством РФ в Постановлении от 19 марта 2001 г. № 201.

Кроме того, вычет предоставляется в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, которые приобретаются предпринимателем за счет собственных средств. И перечень таких лекарств также утверждается Правительством РФ. В настоящее время он утвержден тем же Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

При применении рассматриваемого социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные предпринимателем в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга или супруги, родителей или своих детей в возрасте до 18 лет. Договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях России сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ. И этот перечень также утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Чтобы иметь право на налоговый вычет по лечению, оно должно проходить в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Кроме того, предприниматель должен иметь возможность представить документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

В-четвертых, это вычет на сумму уплаченных предпринимателем в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.