Индивидуальный предприниматель

Налог на имущество уплачивается предпринимателем на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Объектами налогообложения для предпринимателей будут жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся у них в собственности.

Исчисление суммы налога производится в самой налоговой инспекции, которая должна направить налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц.

Данные для расчета налога на имущество налоговики получают самостоятельно из компетентных источников.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Форму извещения можно посмотреть в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21 /551

Уплата налога должна производиться индивидуальными предпринимателями – владельцами имущества равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В отношении транспортного налога следует руководствоваться положениями главы 28 НК РФ.

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, к которым в данном случае относятся и предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Форма уведомления приведена в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21/551@.

Уплата налога производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов России.

Так что эти вопросы предпринимателю нужно смотреть в соответствующем законе того региона РФ, где его транспортные средства стоят на учете.

2.2. Единый налог на временный доход (ЕНВД)

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов производится налогоплательщиками в обычном порядке.

В отличие от общей системы налогообложения, которую индивидуальный предприниматель волен принять, а волен и отклонить, система единого налога на вмененный доход должна применяться им независимо от его воли и сознания.

Достаточно будет того, что по тому виду деятельности, которым занимается предприниматель, местными органами власти законодательно установлен ЕНВД, и предприниматель подпадает под условия его применения.

Однако обратите внимание! Запомните основной принцип применения ЕНВД: этот налог вводится только в отношении конкретного вида деятельности, а не в целом всей деятельности предпринимателя, как при общей системе налогообложения. Поэтому не так уж и редко одному и тому же предпринимателю приходится одновременно уплачивать ЕНВД по одному виду деятельности и использовать общую систему налогообложения по всем остальным своим видам деятельности.

Весь порядок применения и использования ЕНВД прописан в главе 26.3 НК РФ.

ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт– Петербурга.

Иначе говоря, местные органы власти сами решают – вводить им ЕНВД или нет.

В пункте 2 статьи 346.26 НК РФ указаны те виды предпринимательской деятельности, по которым можно применять ЕНВД. Местные органы власти имеют право выбрать те виды деятельности, по которым налогоплательщики данного региона и будут уплачивать вмененный налог.

Сам ЕНВД изначально был задуман как средство взимания налогов с тех видов деятельности, по которым трудно проконтролировать движение денежных средств. Сумма вмененного налога не зависит от реальных доходов предпринимателя, она начисляется исходя из физических показателей деятельности, скрыть которые от контроля гораздо труднее.

Таким образом, местные власти руководствуются, как правило, следующими соображениями, вводя или не вводя в отношении тех или иных видов деятельности ЕНВД. Если затраты на налоговый контроль, по их мнению, стоят того, чтобы взимать налоги с того или иного вида деятельности по общей системе налогообложения или УСН, то ЕНВД в отношении этого вида деятельности не устанавливается.

Если, по их мнению, затраты на налоговый контроль того не стоят – вводится ЕНВД. И налогоплательщики просто обязаны уплачивать в бюджет определенные суммы, которые не зависят от их реальных доходов и расходов.

2.2.1. Виды деятельности

Итак, виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, следующие:

• оказание бытовых услуг населению – местные органы власти сами выбирают, какие именно бытовые услуги будут переведены на ЕНВД;

• оказание ветеринарных услуг;