Как экономить на налогах, используя законные способы

Резерв на предстоящий ремонт основных средств. Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв. Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ. Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, Письмо Минфина от 07.03.2018 №03-03-06/1/14637).

5. Амортизационная премия.

Это выгодно, если фирма купила дорогостоящие основные средства. В расходы можно сразу включить 30% от стоимости основных средств – при условии, что их относят к третьей-седьмой амортизационным группам. По остальным – 10% (п. 9 ст. 258 НК). Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации. То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.

Применять этот метод тоже можно только со следующего года после того, как внесут соответствующее положение в учетную политику (Письмо Минфина от 21.04.2015 №03-03-06/1/22577). Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 №302-КГ15—14942). Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу работать по новым положениям учетной политики. Первое – если поменялось законодательство. Второе – фирма начала осуществлять новый вид деятельности (ст. 313 НК, Письмо Минфина от 03.07.2018 №03-03-06/1/45756).

6. Специальные налоговые режимы.

ИП и ООО на спецрежимах не платят налог на прибыль, поэтому имеет смысл весь или часть бизнеса перевести на спецрежим. О мерах предосторожности при дроблении бизнеса я расскажу в разделе про НДС.

7. Лизинг вместо кредита на оборудование.

Когда для ведения бизнеса требуется покупка имущества, а собственных средств нет, традиционно привлекают заемные. Но не все кредиты, как говорится, одинаково полезны. Например, приобрести оборудование через лизинговую компанию выгоднее, чем брать обычный кредит.

Лизинг – это подвид аренды, а именно аренда финансовая. По окончании такого договора имущество можно выкупить или вернуть лизингодателю.

Но в чем же выгода лизинга? Лизинг позволяет списать в налоговом учете, т. е. в целях налогообложения прибыли, имущество быстрее, а это прямая экономия на этом налоге.

Пример на цифрах:

а) взяли в лизинг оборудование за 5 000 000 р.,

б) по классификатору основных средств оно относится к седьмой амортизационной группе, т. е. срок его службы – от 181 мес.,

в) договор лизинга – на 4 года (т. е. на 48 мес.).

В прибыльных расходах за время действия договора лизинга (за 48 мес.) можно признать все 5 000 000 р., потому что лизинговые платежи полностью уменьшают налог на прибыль в течение срока действия договора.

А если бы на закупку оборудования взяли кредит в банке, то оно амортизировалось бы по общим правилам, следовательно, за эти 4 года в прибыльных расходах признали только 1 325 966 р. (5 000 000 / 181 мес. × 48 мес.) + проценты за облуживание кредита. Как видно из примера, выгода налицо.

Кроме того, с лизинговой услуги можно брать НДС к вычету. Раньше можно было экономить еще и на налоге на имущество, но с 2019 им облагается только недвижимость.

По окончании договора лизинга обычно стоимость имущества минимальна, но и это поправимо – имеется хитрость. Если для вашего бизнеса важна стоимость активов, проведите переоценку основных средств. Валюта баланса и инвестиционная привлекательность от этого повысятся.

8. Не включать в доходы просроченную «кредиторку».

Если на балансе имеется очень старая кредиторка, платить с нее налог на прибыль нет смысла, а значит, можно сэкономить.

По общему правилу безнадежная кредиторская задолженность увеличивает налог на прибыль, потому что ее надлежит включать во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Но если с того момента, как задолженность стала безнадежной, прошло 3 года и больше, например, с момента закрытия фирмы-должника прошло свыше 3-х лет, то заморачиваться с уплатой налога на прибыль по такому долгу уже не стоит.

Налоговики не вправе вам ничего доначислить, ведь срок их проверки ограничен тремя годами, следовательно, за рамками этого периода проверять расчеты они не могут. Подтверждает такой подход свежая судебка, например, Постановление АС Московского округа от 23.03.2017 № Ф05—2751/2017. Однако чтобы такие долги не нервировали контролеров, не забудьте списать их с баланса в бухучете.

9. Списать недостачу.

Можно сэкономить на налоге на прибыль, оформив по учету недостачу. Это позволяет сделать подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Оформите как обычно инвентаризацию, при этом документально зафиксируйте пропажу ТМЦ. Пропасть так может все: и товар, и материалы, и даже основные средства.