Лизинг

Вместе с тем, Правилами № 1001 предусмотрена возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. По разъяснениям Минфина Российской Федерации, содержащимся в Письме от 24 марта 2009 года № 03-05-05-04/01, если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются лизингополучателю и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД Российской Федерации по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию. Иными словами, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога будет являться лизингополучатель. Аналогичные разъяснения были даны и в более ранних письмах Минфина, в частности, в Письме Минфина Российской Федерации от 30 июня 2008 года № 03-05-05-04/14, от 27 марта 2007 года № 03-05-06-04/15, от 12 декабря 2006 года № 03-06-04-04/52, в Письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 27 марта 2007 года № 09–14/026134.

Расходы на аренду и лизинг при упрощенной системе налогообложения

Предпринимательская деятельность без объектов основных средств, как правило, является исключением, нежели нормой. Однако приобретение внеоборотных активов требует значительных капиталовложений, которые для малого бизнеса весьма затруднительны в единовременном порядке. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели прибегают к использованию арендованных основных средств (имущества) либо приобретают их с использованием лизинговых операций. Использование операций лизинга может быть целесообразным в случае приобретения редких видов и типов оборудования (имущества). Схемы аренды и лизинга также приводят в учете хозяйствующего субъекта к определенным расходам, о них мы и поговорим в данной статье.

В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) организация или индивидуальный предприниматель имеют право применять упрощенный налоговый режим при условии соответствия критериям, закрепленным в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ.

Согласно требованиям главы 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения может применяться с использованием двух объектов налогообложения: либо доходов, либо доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. Выбор объекта налогообложения в соответствии с положениями статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик осуществляет самостоятельно, за исключением плательщиков единого налога, осуществляющих операции в рамках договора простого товарищества либо в рамках доверительного управления имуществом. Данные субъекты предпринимательской деятельности могут применять только объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с положениями статьи 346.16 НК РФ плательщики единого налога, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на расходы, перечень который приведен в данной статье.

Обратите внимание!

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, является закрытым. Нормы главы 25 НК РФ применяются к положениям данной статьи только в части, не противоречащей нормам главы 26.2 НК РФ.

Итак, подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что плательщики единого налога вправе уменьшить величину налоговой базы на суммы арендных (в том числе лизинговых) платежей.