Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Учетной политикой торговой организации может быть предусмотрено включение в стоимость приобретенного товара транспортных расходов, суммы вознаграждения посредникам, расходы на предпродажную подготовку товара, другие расходы, связанные с приобретением конкретной партии товара.

Покупная стоимость товаров формируется в налоговом учете двумя способами:

1) транспортные и иные расходы, связанные с доставкой товаров (таможенные пошлины и сборы, расходы на экспедирование и страхование, складские расходы), включаются в покупную стоимость товаров (если это предусмотрено условиями договора);

2) транспортные или иные расходы, связанные с доставкой товаров (таможенные пошлины и сборы, расходы на экспедирование и страхование, складские расходы), по условиям договоров оплачиваются сверх стоимости товаров (учитываются в составе издержек обращения, если это предусмотрено договором).

Покупная стоимость – это стоимость товара, определенная в договоре. Все расходы, связанные с доставкой товаров и не включенные в их покупную стоимость, списываются как прямые расходы пропорционально стоимости проданных товаров (ст. 268 НК РФ).

Согласно НК РФ к прямым расходам относятся:

• покупная стоимость проданных товаров;

• транспортные расходы (расходы на доставку товаров до склада налогоплательщика).

Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.

Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. Для этого необходим анализ состояния запасов, позволяющая поддерживать конкурентоспособность и сохранять вложения капитала на минимальном уровне.

При разработке анализа запасов предприятия необходимо учитывать следующие факторы:

• политику поставщиков в отношении поставок материальных ценностей;

• допустимые пределы, в которых могут колебаться запасы;

• возможность и объем закупок сверх нормальных потребностей в предвидении повышения цен или дефицита материальных ценностей;

• опасность устаревания и порчи материальных ценностей.

Обоснование значений минимума и максимума запасов предприятия имеет принципиальное большое значение, поскольку первый показатель позволяет обосновать недостаток, а второй – излишек оборотных средств в части производственных запасов.

Количественный уровень запасов, по достижении которого необходимо повторить заказ на их пополнение, может рассматриваться как сумма двух составляющих: минимума запасов и той величины запасов, которая будет израсходована с момента размещения заказа до получения материальных ценностей. Поэтому основной задачей является обоснование условий размещения заказов, не допускающих их полного исчерпания.

Количество материалов, на которое должен быть составлен заказ для пополнения их запаса, определяется при условии, если минимум запаса достигнут в то время, когда получено пополнение запаса по размещенному заказу, то фактический запас будет соответствовать максимальному уровню.

Основными задачами обоснования минимальных затрат на создание запасов является:

• обеспечение бесперебойного функционирования с учетом текущих расходов на формирование запасов;

• соотношение цены на закупаемые материальные ценности и их объема;

• опасность устаревания и порчи;

• размеры складских площадей.

В отношении производственных запасов целесообразно вначале рассчитать оборачиваемость материалов, учитываемых на различных субсчетах («Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», «Топливо», «Тара и тарные материалы», «Запасные части» и др.), а затем общую оборачиваемость материалов путем определения средневзвешенной величины. Сравнение фактических и плановых показателей оборачиваемости позволяет оценить степень соответствия запасов реальным потребностям организации.

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход).

Первое, что интересует руководителей при выборе системы налогообложения, – это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать вывод в пользу той или иной системы налогообложения.

3.1. Общая система налогообложения

Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные – только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.