Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

В иных случаях работодатели перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В случае если совокупная сумма удержанного с доходов работника налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Справки о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом. Не допускается уплата налога за счет средств работодателя.

Первичный документ налогового учета – налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) (налоговая карточка). Налоговые карточки согласно п. 1 ст. 230 НК РФ обязаны вести все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам и удерживают с них НДФЛ (т. е. все налоговые агенты). Они ведутся персонально по каждому физическому лицу.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68-1 в корреспонденции с дебетом разных счетов (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (дебет субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», кредит счета 51 «Расчетные счета»).

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

3.1.4. Транспортный налог

Федеральным законом от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ внесены изменения в гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Теперь организациям нужно отчитываться ежеквартально и уплачивать авансовые платежи по налогу. Правда, некоторые налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты авансовых платежей субъектом РФ.

Как следует поступать в ситуации, когда автомобиль давно не используется (сгорел при пожаре получил неустранимые повреждения и т. д.), а налоговый орган требует заплатить по нему транспортный налог. Это требование вполне законно, поскольку машина в свое время была зарегистрирована на предприятие. Как объяснить инспектору, что машины больше не существует? Согласно позиции налогового органа доказательством утилизации автомобиля служит «документ, устанавливающий факт и дату уничтожения (утилизации) транспортного средства», выданный организацией, которая фактически провела утилизацию.

Получить документ об утилизации можно в двух местах: на городской свалке или в пункте приема металлолома. После того как вы передадите останки своего автомобиля этим службам, они выдадут вам справку или накладную.

В ст. 357 НК РФ указано: транспортный налог платят предприятия, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это означает, что до тех пор, пока утилизированный автомобиль продолжает числиться за организацией, налог придется платить.

Чтобы избежать подобной участи, нужно снять автомобиль с регистрационного учета. Для этого следует представить в ГИБДД:

• техпаспорт машины;

• ее регистрационные документы;

• знаки;

• акт о списании автотранспортного средства по форме № ОС-4а (утвержден постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

В автоинспекции на акте поставят штемпель о снятии машины с регистрационного учета. Теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога. Исключить из налоговой базы списанный автомобиль можно уже со следующего месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Специально уведомлять об этом налоговую инспекцию не нужно. Сотрудники Госавтоинспекции сами сообщат в налоговый орган о снятии вашей машины с учета.