Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Статьей 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, получаемых физическими лицами. Согласно п. 28 указанной нормы освобождены от налогообложения доходы, не превышающие 4 000 рублей, получееные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, а также в виде подарков, призов, материальной помощи, оплаты медикаментов и др. Помощь и подарки, полученные ветеранами, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, узниками, не будет облагаться налогом в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период (п.33 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2006 г. утратил силу Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Данный налог исключается из перечня федеральных налогов и сборов.

Стоимость передаваемого подарка в целях исчисления НДФЛ признается доходом, полученным в натуральной форме, налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость передаваемого подарка (приза), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. Поэтому, стоимость подарка в целях исчисления НДФЛ определяется исходя из рыночных цен на идентичные товары с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов.

Не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических путевок), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

• за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

• за счет средств Фонда социального страхования РФ.

С 2003 г. стоимость приобретаемых для работников организации путевок в дома отдыха, не являющиеся санаторно-курортными или оздоровительными учреждениями, включается в доход работника и облагается НДФЛ.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работником с разрешения, или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).

С 1 января 2008 г. в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы денежных средств, выданных ему организацией для оплаты найма жилого помещения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в пределах 700 руб. (командировка на территории РФ) и 2500 руб. (командировка за границу) за каждый день нахождения в командировке.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ).

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. За использование легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя: до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц; свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35 %), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

1) 3000 руб. Этот вычет, предоставляется работникам, которые:

• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;

• являются инвалидами Великой Отечественной войны;

• стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

2) 500 руб. Этот вычет предоставляется работникам, которые:

• являются героями Советского Союза или Российской Федерации;

• награждены орденом Славы трех степеней;

• являются инвалидами с детства;

• являются инвалидами I и II групп;

• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.