Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

1.4. Отражение в бухгалтерском учете эмитента (банка-кредитора) операций с использованием банковских кредитных карт

1.4.1. При совершении клиентами банка – юридическими лицами операций с использованием корпоративных кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую данные клиенты могут использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора. Также предоставление кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, возможно по соглашениям (договорам) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)».

Примечание 1.

В случае предоставления кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, по соглашениям (договорам) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)», внебалансовый учет величины неиспользованного держателем кредитной карты лимита получения денежных средств по указанным соглашениям (договорам), осуществляется на счете 913 17.

Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации предоставленных денежных средств, а также погашение (возврат) кредита аналогично порядку, установленному для кредитов, предоставленных в рамках договоров (соглашениях) на открытие кредитной линии, предусматривающих установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности».

В случае если денежные средства предоставляются по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, то кредитным организациям в данных договорах, учитывая особенности использования кредитной линии, рекомендуется установить клиенту – держателю кредитной банковской карты «лимит задолженности».

В день, определенный соглашением (договором), сумма установленного «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете 913 17:

Д-т 999 98, К-т 913 17.

При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 913 17, К-т 999 98.

Примечание 2. В случае если соглашением (договором) об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой ему, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом – заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям (договорам) осуществляется на счете 913 17. При этом в течение всего срока действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 913 17 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка – кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту – держателю банковской кредитной карты, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением (договором) количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).