Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________

Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля, системы финансовой и бухгалтерской отчетности и различных вариантов рассмотренных нами пяти методов контроля направлено на устранение и/или уменьшение возможностей совершить мошенничество. Хороший контроль способствует моделированию и поощрению подобающего поведения персонала, приему на работу наиболее честных сотрудников и пониманию ими своей ответственности. Система финансовой и бухгалтерской отчетности обеспечивает такой документооборот, который затрудняет сокрытие мошенничества. Приведенные выше пять способов контроля затрудняют потенциальным мошенникам получить доступ к ценностям и скрыть следы своего преступления, а также безнаказанно пользоваться его плодами. Все эти три элемента вместе составляют общую структуру системы контроля в любой фирме или организации.
К сожалению, большинство случаев мошенничества имеет место там, где система контроля предполагается, но работает плохо. И действительно, не отсутствие, а именно пренебрежение или игнорирование имеющихся методов и процедур контроля позволяет совершаться большинству афер.
Глава 4. Факторы, не связанные с контролем

Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)

Во второй главе основное внимание было уделено давлению внешних обстоятельств, служащему мотивирующим фактором для совершения мошенничества. Предметом обсуждения в третьей главе были системы контроля, призванные сократить возможности для совершения злоупотреблений. В данной же главе мы завершим обсуждение обеспечивающих возможности для мошенничества факторов, а именно рассмотрим оставшиеся пять:
1.   Невозможность или неспособность оценить качество работы.
2.   Нарушение принципа неотвратимости наказания.
3.   Отсутствие доступа к необходимой информации.
4.  Некомпетентность, равнодушие или особая уязвимость.
5.  Отсутствие ревизий или аудиторских проверок.
Как мы уже говорили, эти пять факторов, даже в сочетании с рассмотренными в главе 3 элементами контроля, отнюдь не исчерпывают список факторов, порождающих возможности для совершения злоупотреблений. Они, однако, предоставляют нам достаточное количество примеров, иллюстрирующих необходимость рассмотрения определенных моментов, не имеющих прямого отношения к системе контроля.

НЕСПОСОБНОСТЬ ИЛИ НЕВОЗМОЖНОСТЬ ОЦЕНИТЬ КАЧЕСТВО РАБОТЫ _____________