Налоги с @oooavirta

Допустим, вы занимаетесь оптовой и розничной торговлей. В таком случае, розничную торговлю можно перевести на ЕНВД, а УСН платить только с оптовых сделок. На ЕНВД доход не зависит от реальных продаж. Там действует фиксированная сумма, зависящая от размера торговой площади. Чем больше будет продаж, тем выгоднее применять ЕНВД. В то время как на УСН вы должны будете платить налог с каждой сделки.

Для примера: налог на ЕНВД для розничной торговли, в магазине площадью 50 квадратных метров, будет составлять максимум 25.852 рубля, вне зависимости от объема ваших продаж. Это если коэффициент К2 = 1. Но во многих регионах он меньше!

4. Учитывать расходы на покупку основных средств при УСН «Доходы-расходы»

Совет для предпринимателей: ООО и так это делают, а вот предприниматели далеко не всегда. Амортизируемое имущество, находящиеся в собственности и человека, которое он использует в своей предпринимательской деятельности, считается основным средством (п. 4 ст. 346.16 НК).

Например, предприниматель занимается транспортными перевозками. Автомобиль, который он купил для этого, напрямую участвует в бизнесе, а следовательно, его можно учесть в составе основных средств.

Минфин РФ считает, что к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует в деятельности предпринимателя (письмо от 26.03.2008 №03-04-05-01/79).

Поясним на следующем примере: допустим, предприниматель открыл магазин. На личном автомобиле он ездит в банк, инспекцию, к покупателям и поставщикам. В этом случае авто не считается основным средством. Вывод спорный, но это следует учитывать.

Если ИП купил основное средство во время применения «упрощенки», то налог уменьшают с момента ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). В расходы включают только оплаченную стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию. А вот стоимость недвижимости можно включить в расходы только после ее государственной регистрации. Стоимость списывают в последний день квартала, в котором выполнены оба условия: по вводу в эксплуатацию и по оплате (Письмо Минфина от 29.03.2017 №03-11-06/2/18372).

Если же имущество приобрели до «упрощенки», в расходы включают остаточную стоимость равными частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК) в течение четырех кварталов календарного года, на последнее число каждого квартала. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации. Как определить расходы, зависит от даты оплаты имущества и от срока его полезного использования.

Данные правила не касаются имущества, приобретенного на патенте и до регистрации в качестве предпринимателя. В случае, когда предприниматель, находящийся на общем режиме налогообложения, оплатил автомобиль и в январе принял его к учету в качестве основного средства. Первоначальная стоимость автомобиля – 1.500.000 рублей. Ежемесячно бухгалтер списывал амортизацию в размере 31.250 рублей. С января следующего года бизнесмен перешел на «упрощенку». В качестве объекта выбрал «Доходы-расходы». На 1 января остаточная стоимость автомобиля составит 1.156.250 рублей (1.500.000 рублей – 31 250 рублей × 11 месяцев). В расходах по упрощенке предприниматель учтет именно эту стоимость.

Если же предприниматель купил имущество до регистрации в качестве ИП, учитывать расходы на покупку имущества довольно рискованно. В Налоговом кодексе об этом четко не сказано. А вот чиновники выпускают противоречивые письма на этот счет. Если хотите учесть подобные расходы, но не готовы спорить с налоговиками, выясните в своей инспекции мнение проверяющих на этот счет. Вдруг окажется, что оно совпадет с вашим и вы тогда спокойно сможете уменьшить свой налог по «упрощенке».

Не получится учесть расходы, если основное средство ИП купил до перехода на «упрощенку», когда еще работал на патенте. При переходе на «упрощенку» с патента остаточную стоимость основных средств не включают в расходы (Письмо Минфина от 26.08.2015 №03-11-09/49197).

5. Налоговые каникулы

Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте. Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно найти здесь: https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC

В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.

Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН: региональные законы, которые их вводили, утратили силу (ст. 3 Закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз, ст. 4 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469). В Самарской области срок действия нулевых ставок истекал 31 декабря 2018 года, но в феврале 2019 года их продлили по 31 декабря 2020 года (Закон Самарской области от 08.02.2019 №7-ГД).